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2026年高级审计师实务操作模拟卷含审计程序与风险控制

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）

1.在执行采购与付款循环的审计程序时，高级审计师发现被审计单位采用电子采购系统进行供应商选择和订单生成。针对该系统，以下哪种审计程序最能有效评估其控制风险？（）

A.对系统开发文档进行详细审查，确认其符合IT一般控制要求

B.抽取采购订单样本，追查至采购申请和供应商合同，验证采购决策的合理性

C.测试系统自动生成的采购订单编号是否连续，检查是否存在跳号或重复编号

D.评估系统供应商的选择算法，确认其是否包含价格、质量、交付时间等多维度评分标准

解析：选项B最能有效评估采购系统的控制风险。电子采购系统的控制风险主要源于系统设计缺陷或操作不当导致的采购决策失误。通过抽样检查采购订单与采购申请、供应商合同的匹配性，可以验证系统是否正确执行了授权审批、适当性评估等控制程序。选项A关注IT一般控制，与采购业务控制风险关联度较低；选项C仅测试编号连续性，无法反映采购决策质量；选项D虽然涉及系统算法，但未直接验证实际业务控制效果。高级审计师应优先关注系统对业务流程的执行效果，而非单纯的技术测试。

2.在执行存货监盘程序时，高级审计师发现被审