2025年高级经济师《财政税收》真题卷及案例解析.docxVIP

2025年高级经济师《财政税收》真题卷及案例解析

案例一（20分）

2024年以来，某省财政厅按照财政部部署开展省以下财政体制改革调研，下辖A市是传统制造业大市，2024年一般公共预算收入完成420亿元，其中税收收入302亿元，税收收入中增值税留抵退税退库126亿元，出口退税地方分担18亿元；一般公共预算支出完成680亿元，其中民生类支出占比78%，包括义务教育支出89亿元，企业职工基本养老保险省级统筹补助支出112亿元，城乡居民基本医疗保险财政补助支出67亿元，保障性安居工程支出42亿元，产业园区基础设施建设支出76亿元。A市2024年新增地方政府专项债券180亿元，发行期限涵盖10年、15年、20年，债券资金申报投向为产业园区升级改造、区域性交通枢纽、县域新型储能电站3类公益性项目，经审计发现，有12亿元专项债资金被调整用于弥补市属国企人员经费缺口、行政事业单位日常运转经费等经常性支出，还有8亿元专项债资金因项目前期手续不完备闲置超过12个月未形成实物工作量。A市在2024年减税降费政策落实专项督查中发现，辖区内32户制造业中小微企业存在通过虚构原材料采购业务、虚开增值税专用发票虚增进项税额套取留抵退税的情况，涉及骗退税款2.1亿元；17户有效期内的高新技术企业存在研发费用归集不规范、高新技术产品（服务）收入占比不达标等问题，违规享受研发费用加计扣除、高新技术企业15%所得税优