进口设备退货方式的纳税差异(老会计人的经验).doc

进口设备退货方式的纳税差异（老会计人的经验）

导读：公司进口一台设备，已缴纳进口关税和进口增值税，若现在将设备退回，应采取退运方式退回货物还是采用一般贸易方式向厂商出口呢？本文讲解了针对这两种方式的涉税事项以及比较了两种方案的税负差异。

A公司2014年5月进口一台设备，缴纳了进口关税和进口增值税。A公司在安装设备时发现，该设备不符合当初的设计要求，厂商无法进行改造以达到A公司要求。经与厂商协商后，决定将该设备退回。那么，A公司是采用退运方式退回货物？还是以一般贸易方式向厂商出口呢？

将该设备以退运方式下的涉税事项

（一）原缴纳的进口增值税不能抵扣

按照《国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知》（国税函〔2007〕350号）规定，纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。该设备退运后，境外厂商取得退还的货物，其原缴纳的进口增值税能否适用该规定，不作进项税额转出处理？笔者认为，国税函〔2007〕350号文件的前提条件为：1.企业进口货物；2.境外厂商向国内进口方退还或返还资金；3.企业向境外厂商实际支付的货款低于进口报关价格。A公司将进口货物退运，不能适用国税函〔2007〕350号文件的规定。

增值税暂行条例规定，纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的