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2026年税务师考试高频考点及难点解析

一、单项选择题（共5题，每题2分）

1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率为25%，由于政策优惠，实际缴纳的企业所得税为150万元。该企业可申请的税收抵免额度是多少？

A.50万元

B.25万元

C.75万元

D.0万元

答案：A

解析：根据企业所得税税收抵免政策，企业实际缴纳的税款低于应纳税额时，可申请税收抵免。抵免额度为应纳税额与实际缴纳税款之差，即200万元（应纳税额）-150万元（实际缴纳）=50万元。政策优惠通常以税收抵免或减免形式体现，本题假设为直接抵免。

2.个体工商户的年度汇算清缴期限是哪一天？

A.次年1月31日

B.次年3月31日

C.次年5月31日

D.次年6月30日

答案：B

解析：根据《个人所得税法》及相关规定，个体工商户的年度汇算清缴期限为次年3月31日。企业类型不同，汇算清缴时间有所差异，个体工商户需特别关注。

3.以下哪项不属于增值税小规模纳税人的免税政策范围？

A.销售农产品，符合免税条件的

B.出口货物，适用零税率

C.残疾人提供的劳务服务

D.小规模纳税人销售不动产

答案：D

解析：小规模纳税人销售不动产需按5%征收率计算增值税，不属于免税范围。其他选项均符合小规模纳税人免税或零税率政策，如农产品免税