审计舞弊风险应对策略与特殊原则.pdfVIP

第五篇应对策略篇——第六节特殊方面应对原则

第01讲应对舞弊风险、无法继续执行审计业务

第六节特殊方面应对原则

知识点5.6.1应对舞弊及违法违规

一、应对舞弊导致认定层次的重大错报风险

1.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取额外佐证性信息。这可能

影响拟实施审计程序的类型及其组合。

（1）对特定资产进行实地观察或检查变得更重要；

（2）选择使用计算机辅助审计技术以审计更多的有关在重要账户或电子交易文档中包含数据的证据；

（3）设计程序以获取额外的佐证信息。

【例】如果注册会计师发现管理层出于利润预期的压力之下，可能存在虚增收入的相关风险，

其虚增收入的方式可能是签署包含影响收入确认条款的销售协议，或在发货前提前开具销售发票。

注册会计师可以设计询证函，函证的内容不仅包括欠款余额，还包括销售协议的细节，如交易日

期、退货权、交货条款等。注册会计师可以通过向被审计单位的非财务人员询问销售协议和交货

条款的变化，以对函证获取的信息进行补充，也可能是有效的。

2.改变实质性程序的时间

注册会计师可能认为在期末或接近期末实施实质性程序能够更好地应对由于舞弊导致的重大错报风