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会计年结实务

20200212

预算会计年末结转重点：

所有6字头的预算收入和7字头的预算支出，期末结余全为0。

8字头的预算结余类科目余额检查：

“8001资金结存”的800101零余额账户用款额度明细科目年末余额一般为0；800103财政应返还额度明细科目年末余额多数情况也为0。

“8101财政拨款结转”中除了“累计结转”明细可以有年末余额，其余的“年初余额调整、归集调入、归集调出、归集上缴、单位内部调剂、本年收支结转”明细科目均无年末余额。

“8101财政拨款结转—累计结转”中超过2年的预算指标的部分还要转到“8102财政拨款结余”里的“结转转入“明细中。

借：8101财政拨款结转—累计结转

贷：8102财政拨款结余--结转转入

年末冲销结转“财政拨款结余”明细贷方余额：

借：8102财政拨款结余--年初余额调整(年末余额为0)

8102财政拨款结余--归集上缴(年末余额为0)

8102财政拨款结余--单位内部调剂(年末余额为0)

8102财政拨款结余--结转转入(年末余额为0)

贷：8102财政拨款结余--累计结余（有余额）

年末冲销“非财政拨款结转”明细科目：

借：8201非财政拨款结转--年初余额调整(年末余额为0)

8201非财政拨款结转--缴回资金(年末余额为0)

8201