税务师税法二境外所得抵免适用税率速查表（2026考季｜上岸考生手写总结版）.docx

税务师税法二境外所得抵免适用税率速查表（2026考季｜上岸考生手写总结版）

前言：境外所得抵免是税法二国际税收章节核心难点，综合题必考，很多考生栽在抵免限额计算选用税率、直接抵免/间接抵免区分、亏损规则上。我备考时专门整理这份速查表，把居民企业境外抵免核心税率、两种抵免方法、适用场景、陷阱全部汇总，适合打印背诵，计算题直接套用。重要提醒：计算抵免限额所使用的税率，是我国企业所得税法定/优惠税率，不是境外当地税率，这个是整张表格最大坑点。

一、境外所得抵免适用税率总表（居民企业）

企业身份

计算抵免限额采用税率

适用场景

考试备注

普通居民企业（无优惠）

25%

一般企业，境外分支机构所得、境外股息红利、财产转让所得，计算抵免限额固定用25%

不管境外国家税率是10%/20%/30%，算限额一律按我国税率

高新技术企业

15%

高新企业取得境外所得，计算境外抵免限额，直接使用15%

高频考点！很多考生习惯性用25%，直接丢分

小型微利企业

20%（优惠后实际税负5%，但计算抵免限额法定税率20%）

小微企业境外所得，抵免限额按20%计算

??重点：算限额用法定税率20%，不是5%实际税负；考题极易在这里挖坑

技术先进型服务企业

15%

境内认定技术先进型服务企业，境外所得抵免限额15%

客观题冷门选项，和高新放在一起辨析

二、直接抵免VS间接抵免对比表

项目

直接抵免

间接抵免

适