论收购子时商誉计量与减值审查.pdfVIP

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减值

与acc资格F7和P2相关

在2008年1月修订了《国际财务报告准则第3号——企业合并》（IFRS

3）和《国际准则第27号——合并财

务报表和个别财务报表》（IAS

27），现在有两种方法来衡量收购子公司时产生的商誉，并且每种方法的

减值过程略有不同。

本文讨论并展示了收购子公司后衡量商誉的两种方法，以及每种商誉衡量方式如何接受减值。

如何计算商誉

在收购子公司时，传统的商誉计量方法是母公司支付的公允价值与母公司所占的被购入

净资产公允价值之间的差额。这种方法可以称为比例法。它只确定归属于母公司部分的

商誉。

新的商誉计量方法是在收购子公司时，将子公司的整体公允价值（即母公司支付的对价和

非股东权益的公允价值）与子净资产的公允价值进行比较。这种方法可以称

为总商誉或全额商誉法。它确定了整个子公司相关的商誉，包括归属于母公司和非股

东权益（NCI）的部分。

考虑计算商誉

Borough以500的价格获得了High公司80%的股权。在该日