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专项检查程序表——收入循环

一、检查目标

检查小组在阅读发行人招股说明书、财务报以及保荐机构、会计师提交的

自查报、自查工作底稿等文件的基础上，评估发行人在收入反映方面的风险程

度，总结风险点和疑点，并根据发行人客户结构，选定部分客户，对与该等客户

相关的原始凭证、外部证据进行适当核查，核实相关交易的真实性及会计核算的

合规性，以评价中介机构在收入循环自查方面的执业质量。

二、收入循环涉及科目

营业收入、其他业务收入、应收账款、预收账款、应收票据、银行存款等

三、检查中关注问题

收入循环的检查主要关注收入的真实性及会计核算的合规性。需关注的主要

问题如下：

1、收入确认方法和时点不符合实际情况，尤其是部分特殊或创新交易模式

的收入确认不符合会计准则规定。

2、完工百分比法收入确认的依据不充分，或预计毛利率不符合实际情况。

3、以自我交易的方式实现收入、利润的虚假增长。比如首先通过虚构交易

例（如，支付往来款项、购买原材料等）招大额资金转出，再将上述资金设法转

入发行人客户，最终以销售交易的方式将资金转回。