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2026年税务师真题题库及答案

某汽车生产企业2025年10月销售小汽车10辆，收取小汽车不含税价，另代收牌照费1500元，保险费3500元，由车辆管理部门和保险公司开具发票给购车方，同时收取汽车装饰费22600元，委托运输企业将小汽车运到购车方，支付运费10000元，取得运输企业开具给本企业的增值税专用发票，该企业上述业务应纳消费税是（小汽车消费税税率9%）：

A.900000B.901800C.902015D.918000

详细解析：本题考查消费税价外费用的判定规则，根据增值税、消费税计税依据的相关规定，代收款项凡由委托代收部门直接向购买方开具发票的，不属于销售方的价外费用，不并入销售额计税；销售方向购买方收取的装饰费属于价外收费，属于含税收入，需要换算为不含税收入并入销售额计税。本题计税销售额22600÷(1+13%)20000，应纳消费税9%=901800元，所以答案选B。

关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，正确的有：

A.从境外单位购进服务，取得代扣代缴增值税完税凭证，同时具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票的，可以凭完税凭证抵扣进项税额

B.购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的公路客票，进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

C.纳税人支付