销售折让中止退回专票红字和进项转出谁先谁后.pdfVIP

销售折让、中止、退回，专票红字和进项转

出谁先谁后？

系列编号：S3-05适用对象：财税高级人员、企业老板核心文号：增值税法实施

条例第十三条、第十四条、第三十七条、第三十八条，国家税务总局关于红字发票

及数电票的现行征管口径

一、结论先行

针对“发生销售折让、服务中止、销货退回后，红字发票和进项转出谁先谁后、折

扣如何开票、跨期如何调申报”这一问题，结论如下：

一般计税：销售方扣减当期销项，购买方扣减当期进项。实施条例第十三

条：因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税税额，应当从当期

销项税额中扣减；因此收回的增值税税额，应当从当期进项税额中扣减。

简易计税：销售方扣减当期销售额。实施条例第十四条：退还给购买方的

销售额从当期销售额中扣减；扣减后仍有多缴税款的，可以从以后应纳税额

中扣减或按规定申请退还。

未按规定作废或开具红字发票的，不得扣减销项或销售额。实施条例第三

十八条把红字、作废规定成扣减的前提。数电票不能作废，只能红字。受票

方已用途确认或入账确认、且已申报抵扣的，应暂依《红字发票信息确认

单》所列税额从当期进项转出，再取得红字发