注册会计师考试会计笔记.doc

第二章 货币资金及应收项目 一、现金(了解即可，一般不会考到这么基础的问题) 1、使用范围总原则：不能或不便使用银行支付的情况下使用，如：支付给个人的各种款项、零星支出等。 2、现金长款的处理 发现长款时： 借：现金 贷： 待处理财产损益一待处理流动资产损益 查明原因 借：待处理财产损益一待处理流动资产损益 贷：其它应付款一应付现金溢余 （应收支付给有关人员和单位的） 营业外收入一现金溢余 （无法查明的部分，经批准后核消） 3、现金短款的处理 发现短款时： 借：待处理财产损益一待处理流动资产损益 贷：现金 查明原因 借：其它应收款一应收现金短缺款 （应收责任人赔偿的部分） 其它应收款一应保险赔款 （应收保险公司赔偿的部分） 管理费用一现金短缺 （无法查明的部分，经批准后核消） 贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益 ******现金短缺：大多数是因企业管理不善而形成，所以列入“管理费用”开支； ******现金溢余：和企业的管理水平高低无关，纯粹偶然“利得”，所以计入“营业外收入”。 4、备用金的两种核算方法 ①、在 “其它应收款”科目核算 ②、专设 “备用金”科目 拔款时： 借：备用金 贷：现金 日常支出时，不再通过“备用金”科目： 借：管理费用等 贷：现金 收回时： 借：现金 贷：备用金 二、银行存款(一般性了解) 1、银行汇票：适用：先收款、后发货或钱货两清的商品交易。付款期限：1个月。 2、银行本票：见票即付。付款期限2个月。 3、商业汇票(期限：同交易双方商定，最长不超过6个月)，可贴现。 ①、商业承兑汇票：非银行付款人承兑：这年头，谁敢收商业承兑汇票啊 ②、银行承兑汇票：开户人签发，银行承兑，手续费万分之五。 4、支票：同城结算，付款期限：10天 5、信用卡 6、汇兑：异地结算，分信汇、电汇两种。 7、委托收款：适用收取电费、电话费等公用事业费款项 8、异地托收承付：(必须是商品交易)托收起点：1万元，新华书店系统起点为1000元。 拒付理由： ①、未达成托收承付结算方式协议的 ②、提前或逾期交货的。 ③、到货地址未按合同。 ④、代销、寄销、赊销⑤、验单付款，货物与合同不符，或验货单与货物不符。 ⑥、验货付款，货物与合同或发货单不符的。 ⑦、货款已经支付或计算错误的款项。 9、信用证：国际结算方式，仅限于商品交易。 10、货币资金的控制：职责分工、交易分开、内部稽核、定期轮岗。 11、存放银行的存款，如果因银行破产发生损失，应将损失计入“营业外支出”。 三、其它货币资金(注意一下就行，没什么好看的) 指：已经指定了特定用途的银行存款，改个科目名称而已，本质上还是银行存着的款。 1、外埠存款：外地临时或零星采购时，汇往采购地开立存款专户的款项。 汇出时： 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 采购时： 借：商品采购等 贷：其他货币资金—外埠存款 将多余的资金转回时： 借：银行存款 贷：其他货币资金 2、银行汇票存款 使用会计科目： “其他货币资金—银行汇票存款” 3、银行本票存款 4、信用卡存款“其他货币资金—银行汇票存款” 5、信用证保证金存款 6、存出投资款 在“其他货币资金—存出投资款”，而不是在“其它应收款”反映。 四、应收票据(本章第二大要点，掌握) 1、概念：仅限于收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 2、计价 ①、不带息的应收票据：按面值 ②、带息的应收票据：（中期和年末才计价）面值＋计提的利息 ③、到期不能收回的：按账面余额转入应收账款，不再计息 ④、不对应收票据计提坏账准备！！（税法今年按会计制度执行了，以前年会计与税法坏帐准备的计提基数不一样，还得分别记，今年好了，一样了） ******到期收不回时，转入应收账款，就可以计入提坏账准备的基数了，当然了，这时就不再是应收票据计提坏账准备的问题了。 3、核算 ①、收到时： 借：应收票据 100 贷：主营业务收入等 100 ②、期末计息时：（“期”并非专指一个月，它是指中期，可以是月、季、半年、年） 借：应收票据 2 贷：财务费用 2 ③、到期收回时： 借：银行存款等 104 贷：应收票据 102 财务费用 2 ④、到期收不回时： 借：应收账款 104 贷：应收票据 102财务费用 2 ⑤、尚未到期，但是可以确认到期收不回时：不再补计利息，以前提了多少就算多少，目前账面价值全部转入应收帐款(这是不是谨慎原则的运用啊) 借：应收账款 102 贷：应收票据 102 4、应收票据的转让 借：物资采购 104 (到期票面＋利息) 贷：应收票