增值税转型对地方财政收入的影响——基于对东VIP

2009年11月 经济与管理 Nov．，2009 and VoL23舶．1l Management 第23卷第11期 Economy ●财金视点 增值税转型对地方财政收人的影响 ——基于对东北三省的实证研究 姜 茜 (山东大学经济学院，山东济南250100) 摘要：我国自2004年7月1日起在东北地区8个行业进行的增值税转型改革试点已经取得了一定的成效，以此次转型 为例，定量分析增值税转型对地方财政收入的影响，结果表明：短期内增值税转型政策会给财政收入带来减收的影 响，但影响并不大；Granger[]果检验结果表明不但当期增值税对财政收入有一定的影响，而且滞后一定期数的增值 税也对财政收入的变化有所影响，另外，财政收入的变化也会影响增值税的变化；误差修正模型表明增值税与财政 收入之问存在长期稳定的均衡关系。 关键词：增值税转型；财政收,K．；Granger[]果检验；误差修正模型 中图分类号：FSl0．423文献标识码：A 文章编号：1003—3890(2009)11．-0050--05 增值税是对生产、销售商品或者提供劳务过程 但城市维护建设税和教育费附加的减少又会减少 中实现的增值额征收的一种税，可以划分为生产 企业所得税的税前扣除，使得企业所得税收入增 型、消费型、收入型三种类型。目前世界上实行增值 加，这又会带来地方财政收入的增加。 税的190多个国家和地区中，90％以上选择的是消 我国财政收入主要来源于税收收入，税收总收 费型增值税，而我国采用生产型增值税。生产型和 入占我国财政收入的比例高达90％以上，占税收总 消费型增值税的最大区别在于，生产型增值税纳税 收入比重最大的是增值税、营业税和企业所得税， 人在缴纳增值税款时，所购置的固定资产中所含进 其中增值税占财政收入的比例是三项税种中最高 项增值税款不能抵扣，存在重复征税问题；而消费 的，增值税是我国第一大税种，1994—2006年增值税 型增值税则可以全额抵扣，避免了重复征税，可以 收入占税收总收人的比重平均为48．7％1n。我国自 减少税收对市场机制的扭曲。 2004年7月1日起在东北地区八大行业进行的增 我国一直在积极地推进增值税改革，继2004值税转型改革试点已经取得了一定的成效，笔者就 年在东北地区的8个行业、2007年在中部地区26以此次以东北三省为试点的转型为例，定量分析增 个城市的8个行业推行增值税转型试点改革之后， 值税转型对地方财政牧入的影响。 2009年1月1日起我国在全国所有地区、所有行业 一、我国增值税转型政策的演变 推行增值税由生产型向消费型转型的改革。增值税 改革的核心内容是允许企业购进机器设备等固定 从2004年7月1日起，我国对东北地区的装 资产的进项税金可以在销项税金中抵扣。增值税转 备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车 型一方面避免了重复征税，减轻了企业的负担，并 制造业、农产品加工业、军品工业和高新技术产业 能够鼓励企业向资本密集型和技术密集型产业投 等8个行业实施增值税转型试点。从2007年7月1 资，有利于新技术的采用和经济结构的调整；另一 日起，对中部地区26个城市的8个行业实施试点。 方面也缩小了增值税税基，在税率不变的情况下会 2008年7月1日起，内蒙古自治区东部五个盟市和 减小当年