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宏观经济
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商业银行损益扭曲探析
商业银行损益扭曲是指商业银行在财务会计核算中由于主观或客观的因
素影响而使财务报表反映的商业银行经营成果并不与其经营业绩相吻合，从而
误导经营管理当局，给有关部门对其业绩衡量和财务评价造成偏差。本文试图
从会计核算现有的缺陷、财务会计报表的窗饰和一些人为因素的影响，结合国
际惯例对商业银行损益扭曲情况作一探析。
一、商业银行损益扭曲之成因
透视商业银行损益扭曲行为，我们不难发现其成因既有人为的违规操作因
素，还包括会计政策、会计中的不确定所需的会计估计、会计标准以及国家宏
观调控政策等会计财务环境的影响。
（一）会计政策、会计标准受国家税收政策的制约，超越我国商业银行经
营的现状，使商业银行损益核算发生偏差。
1.现行的贷款呆账准备金不分贷款类别，统一按年末允许提取呆账准备金
贷款余额的一定比例（实行1%的全国统一比较）在当年以人民币计算差额提
取，但各项抵押放款以及融资租赁不得提取呆账准备金；发生呆账损失时首先
应冲减准备金、不足冲减的部分可据实在所得税前扣除；银行也可按实际发生
额据实扣除，即不采用计提准备金办法。由此看出我国的呆账准备制度未考虑
信贷资产质量和不同贷款形态可实现净值的区别，习惯于总量比例控制，从而
低估了资产损失的可能性。反过来在一般年度高估了信贷资产的可实现净值，
而在呆账核销年度加大了呆账准备支出，造成损益因呆账核销时间的不同而产
生波动，使即期成本失真。虽然人民银行决定从今年1月1 日起全面推行贷款
五级分类方法，新《金融企业会计制度》也规定可根据期末各项贷款的可收回
性，对预计可能产生的贷款损失计提贷款损失准备，但目前仅限于上市金融企
业，国有商业银行和其他金融企业还不能完全实施。可喜的是中国人民银行为
了增强银行抵御风险的能力、鼓励银行逐步与国际通行标准接轨，配合《贷款
风险分类指导原则》的实施，在征得财政部同意后新近又制发了《贷款损失准
备计提指引》，要求各银行应根据《指引》规定，及时足额提取各类贷款损失
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2020-09-24
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销售员求职简历.doc
销售员求职简历
【导语】销售作为现如今市场上较为热门的一个行业，越来越多的人在从事着销售工作。以下是无忧考网整理的销售员求职简历，欢迎阅读！
销售员求职简历篇一
基本资料
姓名：
性别：女
婚姻状况：已婚
民族：汉族
户籍：年龄：
现所在地：
身高：cm
希望地区：
希望岗位：
xx-09～xx-07xx师范大学英语教育本科
xx公司(xx-10～至今)
公司性质：私营企业
行业类别：贸易、商务、进出口
担任职位：销售代表
岗位类别：销售代表
工作描述：
主要工作职责：
1、公司产品的摆放与维护(产品的清洁和保养，定期盘点并及时补货);
2、学习产品知识(公司产品包括：电视、空调、冰箱、冰柜、电脑、音响，手机，电扇，电磁炉、微波炉等生活小家电);
3、介绍产品性能与应用(公司的主要客户群来自非洲，根据顾客的需求，用英语向顾客推荐和介绍产品);
4、信息的收集及发布(售后服务:电影、歌曲、游戏下载等;是与客户保持联系的理由)。
xx公司(xx-08～xx-09)
公司性质：私营企业
行业类别：教育、培训
担任职位：教学主管
岗位类别：部门主管
工作描述：
主要工作职责：
1，搜索和删选教师资源，通知和准备面试、招聘;
2，向新同事介绍公司文化和规章制度，使新同事更快的融入团队;
3，了解和收集员工之间的需求和意见，及时解决或反馈给领导;
4，检查和核实教案，确定教师课前准备，保证每一课时的质量;
5，及时和家长沟通，让孩子学习更加轻松快乐;
离职原因：个人原因
xx公司(xx-07～xx-07)
公司性质：事业单位
行业类别：教育、培训
担任职位：英语教师
岗位类别：文化艺术
工作描述：
主要工作职责：
1，负责六年级毕业班的英语教学工作
2，布置和检查所有英语课程作业
3，编写六年级英语课程的复习卷及考试卷
4，为个别同学做课外辅导，尽量让所有学生共同进步
5，组织本校学生的英语演讲和学科竞赛活动
离职原因：个人原因
技能专长
专业职称：高级教育
计算机水平：初级
计算机详细技能：熟悉电脑操作及PowerPoint，Excel，Word等Office办公软件
公安局备案号：51011502000106