润博财税顾问工作室--税务筹划2004年第3期.doc

税 务 筹 划 2004年第三期 （总第3期） 润博财税顾问工作室 目录 筹 划 前 沿 筹划理论 浅析税务筹划的目标 4 筹划技术 税务筹划技术之三：漏洞平台 6 税 务 律 师 律师谈法 上市公司并购模式中的税收负担分析 10 律师提醒 东北地区扩大增值税抵扣范围政策解析 18 筹 划 实 务 公司董事领取报酬可筹划 27 财 税 研 究 浅谈税务筹划与财务管理的关系 30 经 典 案 例 不要忽略了货币的时间价值 33 卖？租？还是投资？ 35 法 规 速 递 37 《财政部 国家税务总局 民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征所得税的通知》 《财政部 国家税务总局关于调整房产税有关减免税政策的通知》 《国家税务总局关于大东电报局环球市场有限公司向渣打银行深圳分行出租网络线路及设备有关税务处理问题的批复》 《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》 《财政部国家税务总局关于停止执行国内设计国外流片加工集成电路产品进口环节增值税退税政策的通知》 《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》 《国家税务总局关于印发新版全国联运行业货运统一发票式样的通知》 《国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复》 《财政部 国家税务总局关于印发《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》的通知》 关 于 润 博 50 读者意见调查表 51 筹划理论 浅析税务筹划的目标 虽然减轻企业自身的税收负担是税务筹划的最终目标，也是税务筹划兴起与发展的根本原因，但这个目标仅仅是整个筹划目标的组成部分之一。税务筹划还有以下目标：实现涉税零风险；获取资金的时间价值；提高自身经济效益和维护主体合法权益。 （一）减轻税收负担 纳税人对减轻税收负担的追求，是税务筹划产生的最初动因。纳税人是纳税义务的承担者，作为市场经济的主体，在产权界定清晰的前提下，追求的是自身利益的最大化。而自身利益最大化的实现，不仅要求总收入大于总成本，而且要求总收益与总成本之间差额的最大化。在总收益一定的条件下，就要使总成本最小化。 一方面，企业在生产经营过程中发生的各项费用，如外购原材料、外购燃料、外购动力、支付工人的工资、津贴、固定资产投资支出、销售费用、管理费用、财务费用等构成企业的内在成本，减少内在成本可以提高总体经济效益。另一方面，国家凭借其权利，按照税法规定强制、无偿征收的税收，可认为是企业的外在成本，也构成企业生产经营成本的一部分，其数额的减少也可以增加企业的实际经济效益。因此，纳税人为实现经济利益的最大化，进行税务筹划以减轻税收负担，是市场竞争机制健全程度的外在表现，具有一定的合理性。 这种意义上的减轻税收负担，是相对地减少应纳税款数额。只要企业应纳税额与生产经营规模的比率有所降低，便可认为筹划是成功的。 （二）实现涉税零风险 涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。纳税人可以通过税务筹划，使自己处于一种涉税零风险状态。虽然纳税人不能直接获取税收上的好处，但是能间接地获取一定的经济利益，也更有利于企业的长远发展和规模的扩大。因此，涉税零风险也是税务筹划追求的目标之一。具体说来，有以下几方面的原因： （１）纳税人实现涉