企业集团利润安排的税务筹划.PPT

企业集团利润安排的税务筹划 基本思路稿 * * * 2008年 （基本思路） 主要内容 内容 页码 基本观点 3 常规利润 4 可转移利润 4 基本思路 7 预约定价安排 8 成本分摊协议 17 总机构提供管理劳务 22 集团利润结构划分 利润是可以移动的 现存架构下的可转移潜在利润 基本观点 在集团筹划未来优化结构和制定合理的关联交易价格之前，应确定和评估可转移的潜在利润 可移转潜在利润（Portable Profit Potentials “P3”） 在集团筹划未来优化结构和制定合理的关联交易价格之前，应确定和评估可转移的潜在利润。 可移动利润 常规利润 可转移利润: 是指企业所承担的非必要之功能和风险（非常规的功能和风险），这部分利润是可转移利润。以生产形企业为例，非常规功能为： 承担了管理功能 承担了行销功能 承担了研发功能和风险 常规利润: 是指企业所承担的基本功能和风险（常规功能和风险）。以生产形企业为例，常规功能为： 原材料采购 生产制造 品牌管理 其他 可移转潜在利润－利润是可移动的 可移动无形资产利润 常规生产利润 可移动销售/市场推广利润 常规分销利润 可移动无形资产利润 可移动销售/市场推广利润 合理安排集团间的利润分布，可降低潜在的转让定价风险，达到税收优化的目的。 常规生产形企业 常规分销形企业 综合形企业 集团整体的利润结构 假设现有的利润构成如下图所示。(各个企业有所不同) 根据企业优化架构，现有可转移潜在利润如下: 生产相关利润 利润 集团整体现有的利润结构 原材料采购相关利润 市场营销相关利润 研发相关利润 销售相关利润 售后服务相关利润 无形资产相关利润 可转移潜在利润 常规利润 品管相关利润 1、对于 常规利润项目 基本思路 原则： 谨慎，保持合理的度，税务的纳税评估有监控 规避税务机关日益严格的转让定价调查 优化集团内部的组织机构、业务流程 与税务机关签订《预约定价安排》 1、对于 常规利润项目 基本思路 预约定价安排： 通过谈判控制支出，规避税收风险 增加集团税收支出的可预测性 关联企业间有形财产的购销和使用、无形财产的转让和 使用、提供劳务、融通资金等 核心还是产品购销的定价原则 预约定价安排的基本步骤： 基本思路 （一）预备会议 （二）纳税人书面申请 （三）审核与评估 （四）谈判磋商 （五）签订《预约定价安排》 《预约定价安排》参考样本： 基本思路 第一条 一般定义 第二条 安排的类型 第三条 适用范围 第四条 适用期间 第五条 关键假设 第六条 转让定价原则和计算方法 第七条 年度报告 第八条 税务检查 第九条 安排的效力 第十条 安排的续签 第十一条 争议的解决 第十二条 保密义务和责任 第十三条 生效、修订、中止与撤销 ***有限公司预约定价申请评估 案例 ***有限公司预约定价申请评估 案例 评估报告 ? 评估对象：******* 评估内容：*******《关于2001至2003年实行关联交易预约定价的申请》及附送资料 评估期限：1995年1月至2003年4月 评估时间：2001年12月27日 一、基本情况 *******是韩国高丽公司（以下简称“韩国公司”）于1992年4月16日在中国投资设立的外商独资企业，注册资本******美元，经营期限50年。******公司于1992年9月23日正式开业，主要从事生产和销售磁性材料及与无线电通信有关的产品等材料。企业负责人为姜大中（韩国籍）。 韩国公司成立于******，投资总额*****，注册资本****，现主要生产********************