第二讲明细帐与总账业务岗位.doc

子情境2：明细帐与总账业务岗位 学习目标1、了解会计科目的作用2、熟悉会计科目的分类3、掌握借贷记账法的使用4、熟悉会计凭证的分类5、掌握账务组织的内容6、掌握账务处理和账务核对的程序银行会计的基本核算方法，是指对会计对象进行连续、系统、完整、准确地反映和监督所运用的方法，也就是记录、处理和汇总银行各项业务时所运用的方法。它主要包括：会计科目的设置、记账方法的运用、会计凭证的填制和审核、账务组织和会计报表的编制等项内容。任务1：　会计科目会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算和监督的一种方法，是设置账户、归集和记录各项经济业务的根据。一、会计科目的作用（一）会计科目是会计核算的基础和纽带（二）会计科目是综合反映国民经济情况，提供会计核算资料的工具（三）会计科目是统一核算口径的基础二、 会计科目的分类会计科目的分类，就是按会计科目的资金性质和业务特点进行的分类，以适应经营管理和核算的需要。为便于掌握和使用会计科目，了解会计科目的性质和特点。下面以商业银行会计科目的分类为例进行说明。（一）会计科目按与资产负债表关系的分类1．表内科目2．表外科目（二）会计科目按经济内容的分类１．资产类科目２．负债类科目３．资产负债共同类科目４．所有者权益类科目５．损益类科目任务2：?? 记账方法记账方法是按一定的记账规则，使用一定的记账符号，将经济业务进行整理、分类和登记会计账簿的一种专门方法。一、单式记账法与复式记账法银行的记账方法包括单式记账法和复式记账法。单式记账法运用于表外科目的核算，复式记账法运用于表内科目的核算（一）单式记账法单式记账法，对发生的每一笔经济业务只在一个会计科目中进行登记，各个科目之间记录没有直接联系，也不存在资产负债的平衡关系，不能全面地、系统地反映经济业务，不便于检查账户记录的正确性和完整性。因此，在我国银行系统中，仅对表外科目所涉及的会计事项，采用单式记账法进行登记或核算。（二）复式记账法复式记账法，对发生的每项经济业务都要按照相等的金额在两个或两个以上相互关联的会计科目中进行登记。复式记账法使有关科目之间的对应关系清楚、明了，对每一项经济业务的来龙去脉及全部的经济业务都相互联系地登记入账，完整、系统的反映了经济活动的过程和结果。同时，由于对每项经济业务都以相等的金额进行分类登记，因而对记录的结果，可以进行试算平衡，以检查会计记录的正确与否，防止会计差错，保证会计工作质量。二、借贷记账法借贷记账法是根据复式记账原理，以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础，以“借”和“贷”为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法。目前，世界各国普遍采用这种记账法。我国银行系统的会计记账自1994年起统一采用借贷记账法。其主要内容包括：记账主体、记账符号、记账规则和试算平衡四个方面。（一）记账主体借贷记账法以会计科目为主体。 （二）记账符号借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符。（三）记账规则借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。（四）试算平衡账务平衡公式如下：1． 各科目借方发生额合计＝各科目贷方发生额合计2． 各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计 三、表外科目的记账方法表外科目是用以记载不涉及银行资金运动的重要业务事项。根据银行会计制度的规定，银行对业务上使用的重要空白凭证、未发行的国家债券、待结算凭证、待保管有价值品等应设置表外科目登记，并视情况进行单式记账。目前，各银行对表外科目的记录，一般采用单式收付记账方法。即以收入和付出作为记账符号，账簿设“收入” 、“付出” 、“余额”三栏，业务事项发生时，记收入，销账或减少时记付出，余额表示结存或剩余。表外科目的记账金额，一般是按业务发生额或凭证票面额记载，有些控制实物数量的表外科目，则按假定价格记载。四、借贷记账法实例??现以商业银行业务举列说明如下：［例１］发放给光明啤酒厂流动资金贷款100 000元，转入该企业活期存款账户。该项经济业务，涉及到“短期贷款”和“活期存款”两个科目，短期贷款属资产类科目，活期存款属负债类科目。资产增加应记入借方，负债增加应记入贷方。会计分录为：借：短期贷款——光明啤酒厂贷款户?????? 100 000???? 　贷：活期存款——光明啤酒厂???????????? 100 000［例２］某储户从其活期储蓄存款中支取现金600元。该项经济业务，涉及到“活期储蓄存款”和“现金”两个科目，活期储蓄存款属负债类科目，现金属资产类科目。负债减少应记入借方，资产减少应记入贷方。会计分录为：借：活期储蓄存款——某户??????????????600贷：现金???????????