审计计划、重要性与审计风险.pptVIP

江苏兴光会计师事务所 江苏经贸职业技术学院 第七章 审计计划、重要性与审计风险 第一部分：考试大纲要求 I．考纲技能要求 一、基本要求 为考察考生具有相关的知识和技能，本科目要求考生能够： 2．计划审计工作； 3．掌握实施风险评估程序的基本原理； 6．形成审计意见和出具审计报告的基本原理； 会做计划、会出报告！！！ II.历年考纲体现（历年考题分析） III.本章重、难点 历年财务报表审计的综合考题必涉及根据审计的重要性水平，判断被审计单位各交易循环中存在的问题是否对审计报告意见类型产生影响。要求考生将本章的审计理论与以后各章的各交易循环的审计实务联系考虑。在全部教材学完后，应具备运用本章的审计理论，分析审计实务，确定审计报告类型的能力（这是整个审计科目综合题的主要考点基础）。 本章节的重难点是：重要性水平的确定、审计风险的分析，考生应对这些内容作重点掌握。 第二部分 教材内容精讲 第一节 审计计划 ◆7.1.1审计计划的含义 审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 注意：对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计过程。 注意：任何一个审计项目；任何一家会计师事务所；不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计计划必不可少。 ◆7.1.2审计计划的编制与审核 审计计划通常可分为总体审计 计划和具体审计计划两部分。 总体审计策略第八条　注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略。　　第九条　总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 审计计划的编制 1、编制人：审计项目负责人。 2、形式：三种。 ①表格式； ②问卷式； ③文字叙述式。 注意：与“第八章内部控制及其测试与评价—第二节了解与记录内部控制—三、记录对内部控制的了解和对控制风险的”内部控制调查记录方法的区别，无流程图、核对表法。 。 3、审计计划的体现： ①在编制总体审计计划中，时间预算是一个 十分重要的内容。时间预算既是合理确定。 审计收费的依据，又是衡量审计工作进度 判断注册会计师工作效率的依据。时间预 算表格式。 ②具体审计计划，一般是通过编制审计程序 表的方式体现的。本章“第一节审计计划— 表7-1；表7-2” （三）审计计划的审核 　　编制完成的审计计划应当经会计师事务所的有关业务负责人审核和批准。[注意：审核内容与计划内容相似] （四）计划审计工作的步骤 　　注意：前四个步骤主要与总体计划制定有关。 　 第一步→了解被审计单位经营及所 属行业的基本情况 ； 　 第二步→执行分析性复核程序； 　 第三步→初步评价重要性水平； 　 第四步→考虑审计风险； 　注意：后四个步骤主要与具体计划制定有关。 第五步→对重要认定制定初步审计策略； 第六步→了解被审计单位内部控制； 第七步→进行内部控制测试及评估控制风险； 第八步→确定检查风险及设计实质性测试。 [经典例题] [2004多选题]（二）A会计师事务所在首次承接U公司2003年度会计报表审计业务之前了解到：负责U公司2002年度会计报表审计的B会计师事务所为其出具了否定意见的审计报告，审计意见涉及收入的虚假确认；同时相关监管部门正在对公司的收入确认问题进行调查，尚无结果。A会计师事务所仍然决定承接该业务，并指派M注册会计师为U公司审计项目负责人。M注册会计师在制定审计计划时，遇到以下问题，请根据独立审计准则的相关规定代为做出正确的专业判断。 5. 根据U公司的特点，审计计划的下列各项内容中，M注册会计师无需修改的有（ACD ）。 A. 在初步评估审计风险前，将U公司的销售和收款循环列为重点审计领域 B. 在进行存货监盘前，与U公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划，以提高监盘效率(十二章) C. 在对应收账款函证前，向U公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证(十章) D. 在外勤工作开始前，提请U公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作 ◆7.1.3了解被审计单位的基本情况 　 了解被审计单位的基本情况（6个方面、7种方法）[与“第五章审计目标与审计范围—第四节审计业务约定书与审计范围—二、签署审计业务约定书之前应做的工作— ] 　了解被审计单位的基本情况主要从两个方面：一是了解被审计单位经营及所属行业的基本情况；二是执行分析性复核程序。[可出多选题] 一般了解——→所属行业情况 具体了解——→客户内部情况 （6）确定关联方及其交易的存在 。 ①注师为什么很关注？