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财政学 第八章 税收原理 教学目的和要求 本章要求重点掌握税收概念、分类及形式特征；掌握税收术语、税收原则和税负转嫁及归属的基本知识；掌握拉弗曲线的原理及其经济意义。 本章目录 第一节 什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿 第一节　什么是税收 一、 税收的概念 二、 税收的形式特征 三、 税收的作用 第一节　什么是税收 一、税收的概念 （一）概念 税收是国家凭借政治权力，按照法律事先规定的标准，无偿地、固定地征收实物或货币的一种主要财政收入形式。它与国家的存在本质地联系在一起，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础。 第一节　什么是税收 （二）对税收概念的理解 1、国家参与和干预国民经济运行的手段角度考察税收，税收不等同于一定的货币收入或实物，而是对货币收入或实物的课征。 2、税收作为以国家为主体的分配关系来考察，那么，税收是一种经济活动，是一个经济过程。在这一经济活动或经济过程中，作为课征者的国家与作为缴纳者的企业、个人之间形成一种特殊的经济关系。 第一节　什么是税收 二、税收的形式特征 （一）强制性： 1、依法纳税 2、违法则受到制裁 （二）无偿性： 1、不向原纳税人付报酬 2、提供共同生产、生活条件 （三）固定性： 1、按预先规定的比例或数量 2、连续性征纳 第一节　什么是税收 税收“三性”之间的关系 紧密联系，相辅相成的，统一的。 强制性决定着税收的无偿性，强制性和无偿性又决定和要求征收的固定性。 注意：维护和强化税收的权威性，是我国当前税收征管中的一个重要课题 。 案例： 第一节　什么是税收 三、税收的作用 （一）组织收入 ——筹集资金，组织收入是税收的基本作用 （二）调控经济 ——越来越为各国重视和运用。 （三）反映和监督 —— 反映国民经济动态、监督企业经济活动 、促进商品经济健康发展。 第二节 税收术语与分类 一、　税收术语 二、 税收分类 第二节 税收术语与分类 一、税收术语（一）纳税人 1、纳税人的概念 自然人和法人 2、与纳税人相关的概念 扣缴义务人 负税人 第二节 税收术语与分类 （二）课税对象 1、 税源 2、 计税依据 （三）税目 第二节 税收术语与分类 （四）税率 1、税率的基本形式 （1）定额税率 ----与价格无关 （2）比例税率 -----与价格有关 （3）累进税率 ①全额累进税率 第二节 税收术语与分类 ②超额累进税率 第二节 税收术语与分类 2、相关概念 （1）名义税率――即为税率表所列的税率，是纳税人实际纳税时适用的税率。?（2）实际税率――是纳税人真实负担的有效税率，在没有税负转嫁的情况下，它等于税收负担率 第二节 税收术语与分类 （五）起征点与免征额1、起征点2、免征额 3、起征点与免征额关系 （六）课税基础 （七）纳税环节 （八）纳税地点 （九）减免税、附加或加成 第二节 税收术语与分类 （十）纳税期限 1、按期纳税 2、按次纳税 3、按年计征,分期预缴 （十一）违章处理 1、税务违章行为 2、违章处理 3、税务行政复议 第二节 税收术语与分类 二、税收分类（一）按征税对象分类 1、商品课税：课征范围广泛、计征简便、收入稳定 2、所得课税：不易转嫁、调节收入、公平税负 3、财产税 4、资源税 5、行为税 第二节 税收术语与分类 （二）按税负能否转嫁：直接税和间接税 （三）按课税标准不同：从量税和从价税 （四）按税收与价格的关系：价内税和价外税 （五）按税种的隶属关系：中央税、地方税 以及中央地方共享税。 第三节 税收原则 一、 税收原则的含义 二、 税收的公平与效应 三、 公平类税收原则与效率类税收原则四、 税收负担 第三节 税收原则 一、税收原则的含义 ----政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准 。 ----它决定政府对什么征税（课税对象）、征收多少（课税规模）、怎样征收（课税方式和方法）等 第三节 税收原则 二、税收中的公平与效率 （一）公平原则――税收应以公平为本 1、普遍征收 2、平等征税 （二）