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高新技术企业认定专项审计指引 中国注册会计师协会 二○○八年十一月十二日 目录 第一章 总 则 1 一、制定目的与依据 1 二、相关定义 1 三、申报企业管理层的责任 2 四、注册会计师的责任3 五、职业道德要求 3 六、职业怀疑态度 3 七、审计目标 3 八、总体要求 4 九、合理保证 4 十、适用范围 5 第二章 初步业务活动 6 一、初步业务活动的目的 6 （一）初步业务活动的基本要求6 （二）接受委托时应当考虑的事项6 二、初步业务活动的内容 6 三、业务约定书 7 （一）签订专项审计业务约定书的总体要求8 （二）专项审计业务约定书的内容8 第三章 计划审计工作 10 一、总体审计策略 10 1 （一）审计范围10 （二）审计时间10 （三）审计方向10 （四）审计资源调配12 二、具体审计计划 12 （一）研究开发费用支出12 （二）高新技术产品（服务）收入13 三、更改审计计划 13 第四章 风险评估 15 一、了解申报企业及其环境 15 （一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 15 （二）申报企业的性质16 （三）申报企业对会计政策的选择与运用17 （四）申报企业的目标、战略以及相关经营风险18 （五）申报企业财务业绩的衡量与评价18 二、评估重大错报风险 19 （一）识别和评估重大错报风险的程序19 （二）识别与评估申报明细表层次的重大错报风险19 （三）识别与评估认定层次重大错报风险20 （四）内部控制对评估认定层次重大错报风险的影响20 （五）需要特别考虑的重大错报风险21 （六）考虑与特别风险相关的控制21 2 （七）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险22 第五章 了解内部控制 23 一、内部控制要素 23 （一）控制环境24 （二）风险评估过程25 （三）信息系统与沟通26 （四）控制活动27