中级财务会计第十章应付及应交款项.pptVIP

上海立信会计学院 第十章 应付及应交款项 学习目标与要求 通过本章学习，你应当： 1.了解应付、应交款项的内容、确认及计量原则； 2.掌握应付票据、应付账款和其他应付款等项目的账务处理； 3.掌握应交增值税、消费税等主要税种的账务处理特点； 4.掌握一般职工薪酬、辞退福利的账务处理；了解股份支付的确认、计量原则及账务处理。 第十章 应付及应交款项 第一节 应付款项 一、应付款项的确认与计量 （一）应付款项的确认 应付款项是指企业在经济活动中形成的现 时义务。 同时满足下列条件时予以确认： ? 与偿债义务有关的经济利益很可能流出企业； ? 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 第一节 应付款项 账户设置 一极账户 二级明细帐户 三级明细帐户 借方 贷方 进项税额 销项税额 已交税金 出口退税 应交税费 应交增值税 出口抵减内销产 进项税额转出 品应交纳税额 转出多交增值税 转出未交增值税 未交增值税 (3)购入免税产品的帐务处理 按税法规定，对于购进的免税农产品时可以按买价（或收购金额）的13%计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。 外购的除固定资产以外的物资支付的运输费用，根据符合规定的运输机构开具的运费计算单据金额乘以7%可以抵扣增值税。 一般纳税人收购废旧物资，按收购价10％的扣除率计算进项税额。 一般纳税人取得由税务机关代小规模纳税人开具的专用发票时，可以专用发票所列税额作为进项税额。 第二节 应交税费 （4）不予抵扣事项的账务处理 ? 改变用途时认定进项税额不予抵扣: 借：在建工程 等 贷：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 例题10-5 （5）交纳增税的帐务处理 本期应交增值税 =销项税额-[（进项税额-进项税额转出-出口退税）+出口抵减内销产品应纳税额] “应交税费——应交增值税”账户中贷方专栏中进项税额转出和出口退税两项为借方专栏中进项税额的抵减项目。 本期销项税额大于抵减后的进项税额与出口抵减内销产品应纳税额之和的，其差额为本期应交增值税额。 账户设置 一极账户 二级明细帐户 三级明细帐户 借方 贷方 进项税额 销项税额 已交税金 出口退税 应交税费 应交增值税 出口抵减内销产 进项税额转出 品应交纳税额 转出多交增值税 转出未交增值税 未交增值税 （5）交纳增税的帐务处理 本期应交增值税额大于借方专栏“已交税金”的差额，为本期未交增值税，应从专栏借方科目“转出未交增值税”转出，转入二级科目“未交增值税” 。本期应交增值税额小于借方专栏“已交税金”