清华大学-非财务人员的财务管理-推荐!.pptVIP

非财务人员的财务管理 本次会计制度改革的主要内容： 颁布了具体会计准则 本次改革有一个过渡阶段: 07年1月1日：上市公司、证券、期货、基金公司已经执行会计准则； 今年1月1日：符合条件的国有企业实施； 2009年：争取在所有大中型企业全面推开。 这期间会计制度体系是： 一、形成一个理性的财务管理氛围 二、资产管理 三、负债管理 四、资本管理 五、成本费用管理 一、形成一个理性的财务管理氛围 （一）企业会计核算和财务管理中存在的主要问题 1、管理层 2、会计队伍 3、员工 （二）管理的重点 1、管理层 2、会计队伍 3、完善制度建设 4、建立健全“ 大财务” 管理体系 （1）从资产管理角度看 （ 2）从成本费用管理角度看 二、资产管理 （一）资产定义的变化及对管理的要求 1、资产定义的变化 （2）按规定报批 国家税务总局令第13号： 《企业财产损失所得税前扣除管理办法》 （二）强化资产管理的基础工作 1、建立健全财产物资的清查制度 2、建立重要资产的明细表体系 （1）重要资产的确认条件 （2）明细表的参考格式 （三）资产管理的重点 1、货币资金 现金、银行存款、其他货币资金 会计属性： （1）比例是否合理 （2）自查重点： 相关法规: 《现金管理暂行条例》； 《银行帐户管理办法》； 《支付结算办法》等。 ②影响现金流的基本因素： ③现金流量结构分析 流入结构： 经营活动的现金流入 现金总流入量 ×100％ 流出结构： 经营活动的现金流出 现金总流出量 ×100％ （4）是否建立了货币资金内部控制制度 职责分离 有授权批准制度 印章、票据分开保管的制度 可以实行定期轮岗制度 2、应收帐款 （1）应收帐款的质量 不良资产 沉淀资产 良性资产 （2）安全性 （3）审计风险 ①虚增→虚增收入→虚增利润 ②虚减→隐瞒收入→偷税 （4）建立债权的内部控制制度 完善的债务人资料； 合理的信用政策和授权批准制度； 坏帐预警系统； 与债务人定期对帐制度； 合理的销售管理方法。 我国中小企业总资产中大约60%是应收帐款和存货,为了解决中小企业融资难的问题: 今年3月16日,第十届全国人大五次会议通过了《物权法》,明确规定在应收帐款上可以设立质权,用于担保融资。 人民银行征信中心的门户网站进入。 央行:《应收帐款质押登记办法》。 3、其他应收款 与主营业务无关的应收款 应收赔款、罚款、备用金、存出保证金、职工临时借款。 （1）其他应收款质量 （2）比例过大的原因及风险 4、存货 在途物资、库存原材料、燃料、油料、包装物、低值易耗品、在产品、自制半成品、产成品、外购配套品、分期收款发出商品、委托代销商品和委托加工物资等。 总资产中： 货币资金：15％左右 存货：25％左右 固定资产：40％－60％左右 （1）存货质量 不良资产 沉淀资产 良性资产 （2）存货占用资金成本的构成 （3）完善物流管理体系 ①解决计划与实物管理“ 两张皮”的现象。 ②提高保管人员的素质 （4）存货内部控制制度的基本要求 必须分离的岗位： 1）请购与审批； 2）询价与确定供应商； 3）采购合同的订立与审核； 4）采购与验收与会计记录； 5）付款的申请与审批; 审批与执行； ?? 6）保管与会计记录； 7）发出的申请与审批，申请与会计记录； 8）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。  5、固定资产 （1）四个价值的含义 固定资产原值 固定资产折旧 固定资产净值 固定资产净额 （2）关注固定资产成新率 固定资产净值 固定资产原值 ×100％ （3）关注固定资产结构 （4）关注固定资产的税负 （5）建立固定资产内部控制制度 ①固定资产投资计划的编制人员与审批人员相分离； ②固定资产的购入、验收、调出、出租、修理、报废业务必须划分为不同的阶段，各阶段由不同的人员负责； ③经管固定资产的人员与会计记帐人员相分离； ④建立定期清查制度。 6、在建工程 基建、安装、技术改造和大修理等工程发生的实际支出（正在建设中的工程成本）。 （1）在建工程占