第一部分 检查工作指南.doc

第一部分 检查工作指南  检查工作指南 一、概述 （一）开展行业执业质量检查的目的和意义 中国注册会计师协会建立执业质量检查制度，组织开展行业执业质量检查，是加强行业自律管理，保障注册会计师行业健康发展的重要措施。 开展行业执业质量检查的目的和意义在于： 首先，开展执业质量检查是行业诚信建设的内在要求。近年来，国外“安然”事件和国内“银广厦”事件等著名公司财务欺诈案的频繁爆发，严重地打击了社会公众对资本市场的信心，会计师行业也面临着前所未有的信任危机。尽管公司财务欺诈案的发生有着极为复杂的背景和原因，但会计师行业的诚信问题也引起了社会各方面的广泛关注。为全面推动注册会计师行业的健康发展，重塑会计师行业的形象，恢复社会对于会计师行业的信心，中国注册会计师协会提出了以诚信建设为主线发展行业的战略方针，并得到了社会公众的一致赞许和业界的积极拥护、广泛参与。诚信建设不是一句口号，而应该体现在行业建设的各个方面、各个环节，其中非常重要的就是要加强执业质量的监督检查。没有一套行之有效的执业质量检查制度，要全面提升行业的职业素质和执业质量水平，把行业建设成为社会公众信得过的行业，就会成为一句空话。因此，开展对会计师事务所执业质量的监督检查，是行业诚信建设的内在要求，是推进行业诚信建设的重要举措。 其次，开展执业质量检查是行业自律管理的客观需要。健全和完善行业自律体制，提高自律管理水平，充分发挥协会在行业管理中的作用，是各级注册会计师协会建设的重要任务。行业自律作用的发挥，关键是要建立强有力的监督约束机制，保证独立审计准则、职业道德规范等执业规范的贯彻实施。近年来，中注协逐步建立了诚信档案制度、注册会计师年检制度、业务报备制度、谈话提醒制度、惩戒制度、变更事务所监管制度等一系列自律监管制度，并在实践中取得了明显成效。执业质量检查制度是协会自律监管体系中不可或缺的有机组成部分，是协会自律管理的重要体现。执业质量检查制度的建立，进一步丰富和发展了协会自律监管的方式和手段，标志着协会自律管理水平和自律体制建设又迈出了重要一步。 第三，开展执业质量检查，是加强注册会计师行业监管工作的基础。当前，我国会计师行业面临的一个突出矛盾就是多头监管。财政、审计、工商、税务、证监会等政府部门及司法机关，各自都以不同的依据，对会计师行业进行不同形式的检查、调查。多头监管、重复检查局面的产生有其复杂的原因，行业执业质量存在着不少问题是其中的一个重要因素。解决多头监管问题也需要综合治理，其中关键的就是会计师行业要把自己的事情做好。这就要求行业自觉行动起来，依靠自身的力量，通过自律检查，发现并主动纠正自身存在的问题。行业自律检查与政府部门的监管存在着相辅相成的关系，自律检查是注册会计师行业监管体系的基础，只有通过坚持不懈的自律检查，行业的职业素质和执业质量水平得到了极大提高，赢得了社会公众和政府部门的信赖，才能减少政府部门对会计师事务所的监督检查和处理处罚。 （二）执业质量检查的依据 《中华人民共和国注册会计师法》第三十七条规定“注册会计师协会应当对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度检查”，根据《中国注册会计师协会章程》第三条、第五条规定，中国注册会计师协会担负着对会计师行业的服务、监督、管理、协调的职能，负责监督、管理会计师事务所和注册会计师执业情况。因此，中注协制定执业质量检查制度，开展执业质量的检查工作，不仅必要，也有着合法的依据，是法律赋予协会的基本职责，也是广大会员的共同要求。 中注协起草制定《会计师事务所执业质量检查制度》，从2003年初开始，到2004年3月正式发布，前后经历了一年多的时间，期间研究了国内外有关行业检查的大量资料，在业内进行了深入的调查研究，检查制度征求意见稿发至全行业广泛征求意见，并在2003年9月召开的全国秘书长会议上和2004年1月专题召开的“事务所质量检查制度征求意见会”上，对征求意见稿进行了认真的讨论修改，根据业界的意见反复修改，几易其稿，最终于2004年经中注协常务理事会审定通过。因此，执业质量检查制度的制定发布也经过了协会的法定程序。 （三）执业质量检查的特点 我国会计师行业目前存在着各种各样的检查，中注协和各地协会过去也承担行政监管职能开展行政检查，那么执业质量检查制度所规范的检查有什么特点，与其他部门的检查和协会以往开展的行政检查有什么区别？ 第一，执业质量检查是行业自律性质的检查。自律检查在组织形式上的一个鲜明特点，就是依靠行业自身的专业力量和物力资源开展检查工作,这也是为什么国外通常把协会组织的检查称为同业检查的原因。自律检查运用业界专业力量的方式在国外主要有两种,即A所查B所、B所查C所的互查，和协会秘书处聘用注册会计师作为协会专职工作人员开展的检查。根据中国国情，执业质量检查制度提出我国检查的组织方式