63投资项目年成本预算费用的估算.ppt

二、项目年税金的估算 2.营业税（价内流转税） 对于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文体业、服务业、娱乐业、及转让无形资产、销售不动产的项目（包括内资及外资企业），均应征收营业税，税率：3%－20%。 应纳税额 == 营业额 × 税率 3.消费税（价内流转税） 以特定的消费品为课税对象的税种。 征收范围：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小气车等。 对于黄酒、啤酒、汽油、柴油实行从量定额；对于其它消费品实行从价定率，税率3%~45%。 从价定率 应纳税额 == 销售额 × 税率 从量定额 应纳税额 == 销售量 × 单位税额 城乡维护建设税 保证城乡维护和建设有稳定的资金来源而征收的税种。 纳税人：凡有经营收入的单位和个人，除另有规定外，都是该税的纳税人。 计税依据：纳税人的产品销售收入额、营业收入额及其它经营收入额。 税率：0.4%－0.6%，具体由省级地方机构确定。 4.城市建设维护税及教育费附加（价内流转税） 实际测算常以三税为常依据 增值税 应纳税额 == 实缴营业税额 × 税率 消费税 城市建设维护税税率为：7%（市区） 5%（县城、镇） 1%（其他） 教育费附加税率为：3% 应纳税额 == 销售额 × 17%×（7% + 3%） == 销售额 × 1.7% 4.城市建设维护税及教育费附加（价内流转税） 5 资源税 是对资源生成和开发条件的差异而客观形成的级差收入征收的税种。 资源税=课税数量×单位税额 课税数量指销售量及自产自用量。 对于开采过程中用于加油、修井的原油免税；销售部分的资源税列入销售税金；自产自用部分的资源税计入生产成本。 二、项目年税金的估算 6.城市土地使用税（管理费中计算） 应纳税额 == 课税数量 × 单位税额 7.土地增值税 应纳税额 == 土地增值额× 税率 二、项目年税金的估算 8.企业所得税 应 纳 税 额 == 应纳税所得额 × 税率 应纳税所得额 == 利润总额 ± 税收调整项目 二、项目年税金的估算 9.房产税（管理费中计算） 应纳税额 == 房产原值 ×（１－一次减除率） ×1.2％ 应纳税额 == 房产全年租金收入 × 12％ 二、项目年税金的估算 10.车船使用税（管理费中计算） 净吨位数 机动船、货车 应纳税额 == 载重吨位数 × 单位税额 非机动船 车 辆 数 机动、非机动客车 二、项目年税金的估算 进入产品成本的税金 城市土地使用税、房产税、车船使用税、印花税、固定资产投资方向调节税。 其中，固定资产投资方向调节税、耕地占用税计入固定资产投资（以折旧费形式进入总成本）；其余税种计入管理费用。 销售税金及附加 增值税、营业税、消费税、资源税 城市建设维护税及教育费附加 从利润中扣除的税金 企业所得税 第六节 投资项目财务财务状况的编制 一、项目损益表、财务平衡表及资产负债表的编制（P140） 二、项目盈利能力的分析与评估（P144） 第四节 投资项目年成本费用的估算 总成本费用总成本费用，指项目在一定时期内（一般为一年）为生产和销售产品而花费的全部成本和费用。 它反映企业生产状况和经营水平。C = Cm + V C—生产成本费用 Cm—生产资料的物化劳动价值 V—活劳动价值 P = Cm+ V + m P—产品价格 Cm—物化劳动价值的转移 m—活劳动创造是新增价值 一、总成本费用分类 总成本费用分类图 制造成本 期间费用 销售成本 销售费用 财务费用 管理费用 总成本费用 总成本费用 一、总成本费用分类 （一）按费用的经济用途（产品成本）划分 （二）按费用的经济性质（企业成本）划分 （三）按成本与产量关系划分 一、总成本费用分类 （一）按费用的经济用途（产品成本）划分 能反映每一成本费用的经济用途（用于何种产品） 能反映每一产品的单位成本 一、总成本费用分类 （一）按费用的经济用途（产品成本）划分 1.制造成本 2.管理费用 3.财务费用 4.销售费用 一、总成本费用分类 ? 产品成本 1.制造成本 （1）直接材料费 （2）燃料、动力费 （3）生产工人工资 （4）生产工人福利费 （5）制造费用 折旧费 修理费 其他制造费 一、总成本费用分类 ? 产品成本 2.管理费用 （1）管理人员工资及福利费 （2）摊销费 （3）其他管理费 一、总成本费用分类 ? 产品成本 3.财务费用 （1）长期借款利息 （2）短期借款利息 （3）汇兑损益 4.销售费用 一、总成本费用分类 （二）按费用的经济性质（企业成本）划分 能反应一定时期年内，企业成本费用的全部