第六章 经营风险 导向审计.pptVIP

（二）描述内部控制 1.文字表述法 文字表述法是用文字形式简要说明被审计单位的现行内部控制状况 2、调查表法 调查表法是指利用预先设计好的标准化调查表格来反映被审计单位内部控制状况的一种方法。 3、流程图法 流程图法是指用特定的符号和图形来描述某项业务的整个处理过程，将各种文件与凭证的编制、处理、传递和保存及其相互关系等用图解的形式直观地表达出来的一种方法。 二、初步评价与风险评估 1、初步评价：评价控制的设计，并确定其是否得到执行。 2、评价结论： （1）所设计的控制单独或连同其他控制能防止或发现并纠正重大错报，并得到执行； （2）控制本身的设计师合理的，但没有得到执行； （3）控制本身的设计就是无效的活缺乏必要的控制。 3、评价决策：是否更多的信赖，并实施控制测试 三、控制测试 （一）控制测试的含义 测试控制运行的有效性。 （二）控制测试的要求 当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试： 1、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的； 2、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 3、控制测试证据 控制在所审计期间的不同时点是如何运行的； 控制是否得到一贯执行； 控制由谁执行； 控制以何种方式运行。 4、控制测试程序 与了解一样，多重新执行。 5、控制测试对实质性程序的影响 第六章 经营风险导向审计 教学目的 掌握经营风险导向审计的基本流程，了解被审计单位及其环境的内容与方法，评估重大错报风险的审计程序，应对重大错报风险的总体措施和进一步程序，内部控制的五要素，内部控制了解与测试的基本要求；熟悉风险导向审计的重大变化，确定风险性质与特别风险，内部控制的涵义；了解账项基础与制度基础审计，内部控制方式与描述内部控制的方法。 教学难点与重点 教学难点与重点是经营风险导向审计流程，内部控制的了解与测试。 第一节 审计方法的演变 审计准则体现了风险导向审计新要求 我国出台的审计风险准则，包括： 《中国CPA审计准则第1101号――财务报表审计的目标和一般原则》 《中国CPA审计准则第1301号――审计证据》 《中国CPA审计准则第121l号――了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》 《中国CPA审计准则第1231号――针对评估的重大错报风险实施的程序》。 　一、审计方法的演变 （一）账项基础审计方法（18世纪末期——20世纪40年代 （二）制度基础审计方法（20世纪50年代——80年代） （三）传统风险导向审计方法（20世纪80年代—21世纪初） 一、审计方法的演变 传统审计风险模型 缺陷：忽视固有风险的评估 忽视对内部控制测试 　 二、对传统审计方法的改进 1.《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》确立了新的审计模型，即审计风险取决于重大错报风险和检查风险。 二、对传统审计方法的改进 2、《中国CPA审计准则第1211号――了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》规范了CPA通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。 3、《中国CPA审计准则第1231号一一针对评估的重大错报风险实施的程序》规范CPA针对已评估的重大错报风险确定总体应对措施，设计和实施进一步审计程序。 三、经营风险导向审计的基本要求 1 加强对被审计单位及其环境的了解 2 在审计的所有阶段都要实施风险评估程序 3 将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩 4 针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序 5 将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录 第二节 经营风险导向审计 一、经营风险导向审计的基本流程 二、了解被审计单位及其环境 1、目的 识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序: (1) 确定重要性水平； (2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包括披露)是否适当； (3)识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等； (4)确定在实施分析程序时所使用的预期值 (5)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平； (6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。 二、了解被审计单位及其环境 2、内容 （1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； （2）被审计单位的性质； （3）被审计单位对会计政策的选择和运用； （4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； （5）被审计单位财务业绩的衡量和评价； （6）被审计单位的内部控制。 二、了解被审计单位及其环境