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中国大陆加工贸易保税现况解析 * * 海关： (1)可以抓人的官方单位 (除公安局外) (2)刑事责任 外商在中国从事贸易... 1.一般贸易：完税 (贸易公司、工厂) 2.加工贸易：保税 (工厂) 手册 记录保税料件的使用 来料： 进料： ?只赚代工费用 ?委托代工的境外企业 无偿提供进口原物料 ?免税不退税 ?赚差价利润 ?自行采购所有料件 ?免、抵、退 外商在中国从事贸易 ─ 进口 贸易 方式 一般 贸易 加工贸易 来料 进料 付汇 核销 缴纳进口 关税、增值税 使用 手册 办理出口退税 前置手续 ?海关「来料加工进口料件报关单」 ?海关「来料加工登记手册」 退税机关「来料加工贸易免税证明」 + ?海关「进口加工登记手册」 ?退税软件申报「生产企业进料加工手 册备案」 ?向税务机关提供「进料加工手册」复 印件 ?当月退税软件申报「生产企业进料加 工进口料件申报明细表」 外商在中国从事贸易 ─ 出口 贸易 方式 一般 贸易 加工贸易 来料 进料 采用 「转厂」出口 收汇 核销 使用 手册 享受 出口退税 (只收取加工费) (免抵退) (免抵退) (免税不退税) 进料加工/来料加工 保税现况解析 壹、企业保税型态区分： 贰、中国大陆对外商企业(独资/合资)进料加工管理： 参、进料/来料加工贸易登记手册内容： 肆、企业保税范围： 伍、保税原料/半成品/成品之核算重点： 陆、保税货物帐款处理： 柒、中国大陆保税人才需求与培训： 大 纲 壹、企业保税型态区分： 一、进料加工企业 二、来料加工企业 贰、中国大陆对外商企业(独资/合资)进料加工管理要旨： 免、出口货物免征销售增值税 抵、外销/结转时，其出口成品所耗用国产原料可抵税。 退、出口货物可办理退税： 免抵退税额＝出口货物离岸价格x人民币牌告汇率x退税率 ─ 免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格x出口货物退税率 参、进料/来料加工贸易登记手册内容： 成品归并示意图 肆、企业保税范围： 一、原料/半成品/成品之保税与物流流程管理： (一)进料/来料加工管理应用示意图： (二)登记手册与企业内部稽控管理应用示意图： 二、机器设备进口/复出口/复进口之流程管理： 伍、保税原料/半成品/成品之核算重点： 一、直材在BOM表中，其投料前有重量、产出后无重量，或投料前重量大于产出后重量，系统必须定义生产制程中每一成品图号所需耗料之核算基础。 二、非BOM表中间接材料/化学材料，在制品/材质/体积/制程等不同状况，系统亦应定义每一成品图号所需耗料的核算基础。 三、在制程进行前、进行中因直材/间材/化材短缺，或客户设计变更，系统亦应定义直材/间材/化材改用代用材料，以核算每一成品图号实际耗用直材/间材/化材之用量。 四、如何厘清奉核内销、报废时「缴税单价」之基础： 企业奉核内销、报废时，系统亦能区分国产原料、进口保税原料(若无法区分则会被视同进口保税原料)，其进口保税原料要能对应到内销/报废成品或半成品实际耗用的那一批合同手册与国外进口发票号之“进口单价”，此“进口单价”乃为缴税基础，反之，则缴税进口单价，乃以海关认定之单价，或每一批合同手册属此商品名称最高的单价为核算缴税基础(例：空运进口与海运进口，其单价差距亦大)。 五、海关核查报表： (一)销货管理报表范例： 1.销货及原料明细：如范例1-1 2.销货及所需原料名称统计：如范例1-2 3.销货所需进口料件(商品编号、商品名称)汇总统计：如范例1-3 4.销货─出口成品(商品编号、商品名称)汇总统计：如范例1-4 (二)原料分类统计表：如范例1-5 范例1-1： 范例1-2： 范例1-3： 范例1-4： 范例1-5： 六、进口保税储存区(入库/出库/存量)管理： (一)手册进口料件： (二)企业进口原料： 七、成品、半成品仓库(入库/出库/存量)管理： (一)手册出口成品汇总 (二)手册进口料件汇总 (三)企业进口原料汇总 八、现场报废集散地(入库/出库/存量)管理： (一)手册出口成品汇总 (二)手册进口料件汇总 (三)企业进口原料汇总 九、全程追踪管理作业： (一)登记手册追踪： 每一本登记手册均可对应已生产成品(外销、内销、结转、成品库存……)、未生产成品(各个制造生产线、外注工工程、原料库存、半成品库存……)及生产报废(原料报废、半成品报废、成品报废……)等明细资料与汇总统计报表。 (二)手册进口料件追踪： 登记手册专用商品编品编号、商品名称均可对应每一本登记手册已生产成品(外销、内销、结转、成品库存……)、未生产成品(各个制造生产线、外注加工工程、原料库存、半成品库存……)及生产报废(原料报废、半成品报废、成品报废……