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财政学 第四讲 主讲：丁素坚 第六章 财政收入总论 财政收入亦指国家预算收入，包括中央及地方各级政权的预算内收入及部分预算外收入。 ——从动态看，财政收入是组织财政收入、筹集财政资金的过程； ——从静态看，财政收入是一部分社会资金。 第一节 财政收入的分类 按收入的形式分类 按经济部门分类 按价值构成分类 一、按收入形式分类? 1、税收收入 2、非税收收入 国有企业收入 债务收入 其他收入（事业收入、规费收 入、罚没收入、国家资源管理收入等） ——这种分类方法有助于了解、掌握国家政府活动的范围及方向；有利于分析预算执行情况。 二、按国民经济部门分类 ? 农业收入（包括农业税和间接来自农业的收入） 工业收入 建筑业收入 交通运输业收入 商业收入 服务业收入 其他行业收入 ——这种分类方法有助于了解部门、产业结构对财政收入的影响，及时掌握财政收入的变动趋势 三、按社会产品的价值构成分类 社会产品的价值构成=C+V+M （1）C与财政收入的关系 ?C代表生产中生产资料消耗的补偿价值。包括劳动对象消耗的补偿价值和劳动手段消耗的补偿价值。 ?在市场经济体制下这部分价值不再成为财政收入的来源。 ?在价格不变的情况下，减少生产资料的消耗可以增加财政收入。 （2）V与财政收入的关系 ? V代表生产过程中活劳动耗费的价值，是劳动者新创造的价值。 ?来自V部分的财政收入主要有税收（个人所得税、社会保险税等）、规费收入、罚没收入、认购的国债等。 ?在C既定的条件下，V与M此消彼长；可以通过提高劳动生产率的方式来降低V在新创造价值中的比重，相应增加M，从而增加财政收入。 （3）M与财政收入的关系 ? M是劳动者创造的剩余产品价值，是扩大再生产投资和满足社会共同需要的主要资金来源。 ?M是财政收入的主要来源，因此增加财政收入的根本途径是扩大生产，增加社会产品总量，提高经济效益以增加社会产品价值中M部分。 ——财政收入的这种分类可从根本上说明影响财政收入的基本因素，可以为国家制定财政政策及经济发展政策提供理论依据。 其他分类方法 按所有制来源分类 按预算管理标准分类 按有无继续性分类：经常性收入和临时性收入 第二节 财政收入规模分析 财政收入规模指财政收入的数量界限，一般用财政收入占国民收入（或国民生产总值）的比重作为衡量指标。 一、财政收入规模的指标分析 （一）财政收入规模的下限指标 财政收入规模的下限指标是指政府履行各项职能所必须掌握的最低财政收入需要量。 影响因素：必须的刚性支出和有弹性的生产性支出。 （二）财政收入规模的上限指标 影响因素：国民收入总量、剩余产品总量、M中留给企业自行支配的总量。 表示方法：（1）剩余产品价值率（M/N） （2）财政集中率（F/M） 1、影响剩余产品价值率的因素 劳动生产率的高低是剩余产品价值率形成的决定性因素 劳动力再生产费用是剩余产品价值率形成的重要因素 2、影响财政集中率的因素 （1）生产资料所有制结构 ? （2）经济管理体制的模式和分配政策? （3）政府职能范围的大小 二、财政收入规模的计算方法 经验数据法——通过对国内外一定时期有关数据资料的分析与对比，来确定一个合理的财政收入规模，以此确定财政收入占国民收入的合理比例。 财政收入占GNP的比重(%) 要素分析法 ——指对影响和决定剩余产品价值率、财政基本需求率和财政集中率的要素进行分析研究，以此确定财政收入规模的合理界限及其占国民收入的适当比例。 第七章 税收原理 第一节 税收的性质和特征 一、税收概念 ——国家政府为实现其职能，利用政治权力，依据法规，强制无偿地向经济部门、单位及居民、个人征收货币或实物，以取得财政收入的一种经济行为。 二、税收的性质 税收作为国家掌握的分配工具，其性质是”取之于民，用之于民” 三、税收的形式特征 强制性、无偿性、固定性 税收的无偿性是税收本质的体现；强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。税收的“三性”特征相互依存，缺一不可。 第二节 税收术语 一、纳税人 纳税人指税法中规定的直接负有纳税义务的单位或个人，又称纳税义务人。 相关名词：负税人、扣缴义务人 二、课税对象 课税对象指税法规定的课税目的物，又称课税客体或征税对象。 相关名词：税目、计税依据、税源 三、税率 税率指应纳税额与课税对象之间的比例。 税率包括比例税率、定额税率、累进税率。 四、附加、加成和减免 1、附加 2、加成 3、减免（起征点、免征额） 五、课税基础 课税的客观基础，主要解决对什么征税的问题。包括广义课税基础和狭义课税基础