2011年税法(一)第三章.docVIP

第三章　消费税◆本章近三年题型、题量分析 2008年 2009年 2010年 单选题 6题6分 6题6分 6题6分 多选题 4题8分 5题10分 5题10分 计算题 （二）2分 （二）4分 （二）4分 综合题 （一）3分（二）6分 （一）5分 （一）2分（二）6分 合计 25分 25分 28分 　　◆本章结构与内容：共十节　　第一节　消费税概述　　第二节　纳税义务人　　第三节　税目与税率 ★★　　第四节　计税依据★　　第五节　应纳税额的一般计算★　　第六节　自产自用应税消费品应纳税额的计算★★★　　第七节　委托加工应税消费品应纳消费税的计算★★★　　第八节　进口应税消费品应纳税额的计算★★　　第九节　消费税征税环节的特殊规定★　　第十节　申报与缴纳★ 第一节　消费税概述（了解） 　　一、概念　　消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。　　二、特点—“五性”　　（一）征税项目选择性　　（二）征税环节单一性　　（三）征收方法多样性　　（四）税收调节特殊性　　（五）消费税转嫁性　　消费税与增值税异同比较 不同 相同 1.征税的范围不同。消费税征税范围现在是14种应税消费品，而增值税是所有的有形动产和应税劳务 对于应税消费品既要缴增值税也要缴消费税，在某一指定的环节两个税同时征收时，两个税的计税依据（销售额）在从价定率征收的情况下一般是相同的 2.征税环节不同。消费税征税环节是一次性的（单一的）；增值税在货物每一个流转环节都要交纳 3.计税方法不同。消费税是从价征收、从量征收和从价从量征收，选择某一种方法时是根据应税消费品选择计税的方法；增值税是根据纳税人选择计税的方法 　　三、其他问题（了解）：成品油税费改革　　【例题·多选题】（2009）根据消费税现行规定，下列表述正确的有（　）。　　A.消费税税收负担具有转嫁性　　B.消费税的税率呈现单一税率形式　　C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税　　D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围　　E.消费税实行多环节课征制度 　　[答疑编号1750030101]　　『正确答案』AD 第二节　纳税义务人（了解） 　　在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。 　　【例题·多选题】（2010年）根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（　）。　　A.卷烟的批发环节　　　　　B.金银饰品的生产环节　　C.珍珠饰品的零售环节　　　D.高档手表的生产环节　　E.酒类产品的批发环节 　　[答疑编号1750030102]　　『正确答案』AD　　『答案解析』选项B，金银首饰在零售环节征收消费税，在生产环节只征收增值税，不征收消费税；选项C，珍珠饰品在零售环节征收增值税，不征收消费税；选项E，酒类产品批发环节征收增值税，不征收消费税。 　　【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。　　A.生产销售应税消费品（金银首饰类除外）的单位　　B.委托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位　　C.进口应税消费品（金银首饰类除外）的单位　　D.受托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位　　E.批发应税消费品的单位 　　[答疑编号1750030103]　　『正确答案』ABC 第三节　税目与税率 　　一、税目：14个税目：注意不属于征税范围的消费品 税　目 子　目 注　释 一、烟 1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝 　 二、酒及酒精 1.粮食白酒2.薯类白酒3.黄酒4.啤酒5.其他酒6.酒精 【关注】（1）无醇啤酒比照啤酒征税（2）娱乐业、饮食业自制啤酒（3）配制酒、泡制酒规定（4）调味料酒不征消费税 三、化妆品 包括成套化妆品 不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩等 四、贵重首饰及珠宝玉石 　　　 金银首饰、钻石及钻石饰品，零售环节征收消费税　 五、鞭炮、焰火 　　　 体育上用的发令纸、鞭炮引线，不按本税目征收 六、成品油 包括汽油、柴油等7个子目 航空煤油暂缓征收消费税 七、汽车轮胎 　　　 不包括子午线轮胎、翻新轮胎 八、摩托车 轻便摩托车、摩托车（两轮、三轮） 　　　 九、小汽车 　　　 （1）对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税（2）电动汽车不属于本税目征收范围（3）货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征消费税（4）电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征消费税