财经法规与职业道德_第三章第四节.ppsVIP

经营租赁实质上并没有转移与资产所有权有关的全部风险和报酬。 租赁的实质不同 而融资租赁的实质是将与资产所有权有关的全部风险和报酬转移给了承租人。 （11）劳动保护支出 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 （12）公益性捐赠支出 指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 企业发生的公益性捐赠支出，不超过 年度利润总额12%的部分，准予扣除。 5.准予弥补的以前年度亏损额 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 但是，企业的境外亏损不得抵减境内的盈利。 6.不得扣除的规定： （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 　　（2）企业所得税税款； 　　（3）税收滞纳金； 　　（4）罚金、罚款和被没收财物的损失； 　　（5）本法第九条规定以外的捐赠支出； 　　（6）赞助支出； 　　（7）未经核定的准备金支出； 　　（8）与取得收入无关的其他支出。 7。以企业利润为基础作调整，准予扣除项目作减项调整，不得扣除项目作加项调整。 （二）企业所得税的优惠规定 1.企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税： 　 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 海水养殖、内陆养殖。 其他农、林、牧、渔业项目的所得 减半征收 免征 2.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目（港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等）的投资经营的所得 第一年至第三年收入免征企业所得税， 第四年至第六年收入减半征收企业所得税。 企业承包经营、承包建设和内部自建自用的上述项目，不得享受优惠规定。 3.企业从事环境保护、节能节水项目，（公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等）的所得 第一年至第三年 免征企业所得税 第四年至第六年 减半征收 4.符合条件的 技术转让所得 不超过500万元的部分，免征。 一个纳税年度内 超过500万元的部分，减半征收。 5.民族自治地方的优惠 6.加计扣除优惠规定 （1）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在据实扣除的基础上，再加计扣除50﹪。 （2）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，再加计扣除100﹪。 7.其他税收优惠规定： （1）按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。　　 从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资额 从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资 （2）对固定资产缩短折旧年限或者采取加速折旧 企业的固定资产由于技术进步等原因， 确需加速折旧的。 （3）在计算应纳税所得额时减计收入 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入。 （三）企业所得税的征收管理 1.源泉扣缴 对非居民企业应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 2.企业所得税的纳税地点 ◆居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 ◆居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 ◆非居民企业，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。 　　 ◆非居民企业在我国境内未设立机构、场所，在我国境内取得的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 3.企业所得税的纳税期限 纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 4.企业所得税的预缴和清缴 p.271 《企业所得税》实行： 按年计征， 分期（月或季）预缴， 年终汇算清缴， 多退少补 的办法。 （1）按期（月或季）预缴计算公式： （月或季）应纳所得税额 ＝当月（季）应纳税所得额×适用税率 （2）年终汇算清缴所得税计算公式： 全年应纳所得税额 ＝全年应纳所得税额－月（季）己预缴所得