财经法规与职业道德_第三章第五节.ppsVIP

3．下列关于2009年该企业所得税的表述中，正确的有( )。 A．职工教育经费支出当年超过工资总额的2.5％的部分可以在以后年度结转 B．国债利息收入免征企业所得税 C．广告费和业务宣传费不超过年销售收入15％的部分允许税前扣除，超过部分当年不得扣除，以后年度也不得扣除 D．企业预缴的所得税税款应作为费用税前扣除 A B (解析)广告费和业务宣传费超过部分当年不得扣除，准予结转以后纳税年度以后年度扣除；企业预缴的所得税税款在年终汇箅清缴时，多退少补。 第五节 《个人所得税》 一. 《个人所得税》的纳税人： 包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员、港澳台同胞。 为了有效地行使税收管辖权，我国根据国际惯例，对居民纳税人和非居民纳税人的划分，采用了国际上常用的住所标准和居住时间标准。 一. 《个人所得税》的纳税人： 个 人 居 民 非居民 在中国境内有住所，或无住所但居住满1年的个人。 （负无限纳税义务，收入 无论来源于境内或境外，均在我国纳税） 在中国境内无住所又不居住，或无住所而在中国境内居住不满1年的个人。 （负有限纳税义务，来源于我国境内的收入要纳税；来源于我国境外的收入不纳税） 住所标准 住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。它可分为永久性住所和习惯性住所。 户籍：人们通常称为户口，中国公民通常在我国是有户口的，但在我国常驻的外籍个人，虽因领取了长期居留证、暂居证等而纳入我国户籍的管理范围，但由于其家庭或主要经济利益关系不在中国境内，故通常不视为在我国境内有住所。 经济利益：一般是考虑个人的主要财产、经营活动中心等因素。 习惯性居住：习惯性居住是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，在其原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳税人习惯性居住地。 居住时间标准 居住时间是指个人在一国境内实际居住的天数，我国规定的居住时间是以居住满1年为时间标准，即一个纳税年度内在中国境内居住365天。达到这个标准的个人为居民纳税人。在居住期间内者临时离境的，不扣减天数，连续计算。 （临时离境是指在一个纳税年度中，一次不超过30天或者多次累计不超过90天的离境）。 以上所说的在我国境内居住满1年，是指在一个纳税年度中在我国境内居住365天。上述纳税年度，是指从公历1月1日起至12月31日止。 “住所标准”和“居住时间标准”，是判断居民身份的两个并列性标准，个人只要符合或者达到其中任何一个标准，就可以被认定为居民纳税人。 某外籍个人2009年度在华工作，期间曾多次出入境，先后共离境5次，每次离境时间分别为22天、27天、18天、16天、10天。问：该外籍个人2009年度是否为我国的居民纳税人？ 答：该外籍人虽每次离境未超过30天，但多次离境超过90天，属于在中国境内无住所而在境内居住不满1年的非居民纳税人。应仅就其在华工作期间在中国境内取得的所得在中国缴纳个人所得税。 我国公民王先生受公司委派前往公司驻美国办事处工作，任职时间为一年零六个月。赴美国前，依据政府有关规定，他到户籍管理部门办理了户籍注销手续。请问：王先生在驻美工作期间，是否属于我国的居民纳税人。 答：由于王先生在出国前已经注销了户口，自然在中国已没有户籍。但是由于其家庭或主要经济利益关系仍在国内，并且他只是为了履行职务才在美国居住，当其任期届满后，要返回中国。因此，他在美国期间仍然属于我国个人所得税的居民纳税人，其取得的来源于中国境内和境外的所得均应按规定在中国申报缴纳个人所得税。 法国公民史密特先生因公于2008年1月1日来华工作，2008年12月31日回国。在此期间，他因出差和旅游先后两次离开中国，每次时间分别为25天和15天。问：在计算史密特先生在华居住时间时，是否可以扣除其两次离境时间？他是否为我国个人所得税的居民纳税人？ 答：不可以扣除史密特先生两次离华时间。依照税法的有关规定，史密特先生每次离境均未超过30天，两次累计未超过90天，属于临时离境，所以，在计算其在华居住时间时，不能扣除其两次离境的天数。 他在2008年的一个纳税年度中在华居住满365天，已构成我国个人所得税的居民纳税人。 日本籍古田先生因在华投资，在中国境内领取了