财经法规与职业道德_第三章第一节.ppsVIP

◆会计核算健全是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 ◆能够提供准确的税务资料是指能够提供正确核算增值税的进项税额、销项税额和应纳税额的相关资料。 　　从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人（指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上），年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的纳税人； 小规模纳税人的标准 除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）的纳税人。 有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： 　　（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的； 　　（二）纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。 小规模纳税人 还包括： 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人 非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业性单位 小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。 一般规模纳税人的标准 三.《增值税》的税率 1.一般纳税人：基本税率：17％ 3.小规模纳税人：3％ 2.低 税 率（不适用应税劳务）：13％ 纳税人销售或进口下列货物，按13﹪ 的低税率计征： ◆粮食、食用植物油； ◆自来水、暖气、冷气、热水、煤气、 石油液化气、天然气、沼气、居民用煤制品； ◆图书、报纸、杂志； ◆饲料、化肥农药、农机（另部件除外）、农膜； ◆国务院规定的其他货物。 四.《增值税》应纳税额的计算 （一）一般纳税人（按扣税法计征）： 应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额＝不含税销售额×税率 ＝含税销售额－不含税销售额 ＝含税销售额÷（1＋税率） 当期进项税额＝销售方增值税发票上注明的 增值税额 ＝海关完税凭证上注明的 增值税额 ＝三项特殊业务：买价×扣除率 （二）小规模纳税人（按税率计征，不得抵扣）： 应纳增值税额＝当期销售额×适用税率 （三）计税依据→销售额 是《增值税》纳税人销售货物或提供 应税劳务收取的销售额。确定销售额是计算《增值税》的关键。 1.一般销售方式的销售额：全部价款＋价外费用 （不包括代收代缴的消费税和代垫的运费） ◆全部价款包括：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 下列项目不包括在内: 　　（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； 　　（二）同时符合以下条件的代垫运费: 　　1. 承运部门的运输费用发票开具给购买方的； 　　2.纳税人将该项发票转交给购货方的。 以各自发出或收到的货物分别计算销售价和购货价 2.特殊销售方式的销售额：p.237 ⑴采折扣销售（商业折扣）方式： 折扣前或后的金额（视销售额和折扣额是否发生在同一张发票上？） ⑵采用以旧换新销售方式（金银首饰除外）： 新货同期销售价 ⑶采用还本销售方式： 货物的销售价 ⑷采用以物易物销售方式： 3.价税合计情况下销售额的确定：p.237 不含税价＝ 含税销售价 1＋税率（17％） 含税价＝ 不含税销售价×（1＋税率17％） 一般纳税人： 小规模纳税人： 不含税价＝ 含税销售价 1＋征收率（3％） ⑴出租出借包装物而收取押金并单独记账的，不征税（收取押金没有单独记账的，押金应并入销售额征税）； 4.包装物押金的处理：p.238 ⑵逾期未收回包装物而不退押金的，押金应并入销售额征税； ⑶收取押金期限＞1年的，押金无论是否退还，押金应并入销售额征税； ⑷包装物租金≠押金，一律征税。 （四）进项税额的确定 1.准予抵扣的进项税额：p.240 是纳税人购进货物或按受应税劳务所支付的增值税额。 ⑴销售方增值税发票上注明的增值税额； ⑵海关完税凭证上注明的增值税额； ⑶购进免税农业产品的进项税额； （进项税额＝买价× 13﹪） ⑷购进