2010年审计师考试审计理论与实务讲义.docVIP

2010年审计师考试审计理论与实务讲义(1) 前　言 一、考试情况介绍（一）考试日期：审计专业技术资格考试日期原则上为每年10月的第二个星期日。2010年审计师考试时间定于：2010年10月17日。（二）考试时间：审计专业技术资格考试分两个半天进行，上午为《审计专业相关知识》，下午为《审计理论与实务》。两个科目的考试时间均为2.5小时。（三）考试题型与分值的分布： 题量 分值 占试卷比例 单选题 30 30 30% 多选题 20 40 40% 案例题（混合选择题） 15 30 30% 测试内容 09年分值 近三年均值 第一部分审计理论与方法 　 　 第一章 总论 5 5 第二章 审计组织与审计法律责任 4 4 第三章 审计准则、质量控制标准和职业道德 3 4 第四章 审计目标和审计程序 1 3 第五章 审计标准、审计证据、审计工作底稿 1 3 第六章 审计取证方法 6 5 第七章 内部控制及其测评 4 6 第八章 审计抽样 4 4 第九章 审计报告 2 3 第十章 效益审计 4 3 第十一章 计算机审计 4 4 第十二章 审计管理 2 2 第二部分 企业财务审计 　 　 第一章 销售与收款循环审计 16 17 第二章 采购与付款循环审计 16 14 第三章 生产与存货循环审计 5 5 第四章 薪酬业务循环审计 4 3 第五章 筹资与投资循环审计 3 3 第六章 货币资金审计 12 9 第七章 财务报告审计 4 2 第一节概述 一.审计的产生与发展 　　受托经济责任关系的产生时审计产生的前提条件。但确立了受托经济责任，并不一定产生审计活动。只有当这种经济监督活动由授权委托者委派独立的机构和人员代行时，才会产生审计活动。 　　(1)受托经济责任----审计产生的客观基础。 　　(2)资源财产的所有权和经营管理权的分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。 　　(3)资源财产的所有者对经营管理者无法直接监督，是审计产生、发展的直接动因。 　　(一)国家审计的产生和发展 　　1.中国国家审计的产生发展 　　西周时，就在中央政权设置的官职中设立“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”，并拥有“考其出入，而定刑赏”的职权，这是我国国家审计的萌芽。 　　秦、汉两代都曾采用“上计制度”，以审查监督财物收支有无错弊，并借以评价有关官吏之政绩。但秦汉官制中，尚无专司审计职责的官员，也无专职审计机构。 　　隋唐时期，在刑部之下设“比部”，建立了比较独立的审计机构。特别是唐代，由于经济发达，政治稳定，审计地位得到提高，对中央和地方的财物收支实行定期的审计监督，国家审计有了明显发展。隋唐时期是我国封建王朝审计进入日臻完备的阶段。 　　宋代设立审计司和审计院，是我国审计机构以“审计”一词定名之始。 　　1982年12月5日，五届人大五次会议通过了修改的《中华人民共和国宪法》，规定了我国建立审计机关，实行审计监督制度。1983年9月15日，国务院正式建立审计署，地方各级政府的审计机关相继设立，随后颁布了一系列法规，卓有成效地开展了审计监督工作。 　　1994年8月31日八届人大九次会议上通过了(中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日实施。《审计法)的颁布实施标志着我国国家审计正式跨人了法制化的轨道。1997年国务院发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例)，2000年2月、8月和2001年8月审计署以第1号、第2号和第3号令发布施行了《中华人民共和国国家审计基本准则)以及若干通用审计准则，进一步完善了我国审计法律规范体系。2006年2月28日十届人大二十次会议通过了《关于修改(中华人民共和国审计法的决定》，自2006年6月1日起施行。这一切都表明，我国国家审计正在朝着法制化、制度化和规范化的方向阔步前进。 　　【2005年试题】 　　《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是： 　　A.1994年1月1日B.1995年1月1日C.1996年5月1日D.2000年1月1日 　　【答案】B 　　【解析】《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是1995年1月1日。 　　内部审计的产生和发展 　　(二)内部审计的产生和发展 　　内部审计在受托经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生和发展的，它是经营管理实行分权制的产物。 　　20世纪40年代，内部审计进入现代发展时期。 　　主要标志： 　　一是审计的方法，从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查; 　　二是审计的领域，从财务审计扩大到效益审计。 　　1941年，美国成立了“国际内部审计师协会”(IIA)，标志着内部审计时有了自己的职业组织。 　　我国现在的内部审计是伴随政府审计的恢