农民专业合作社幻灯(任).pptVIP

农民专业合作社内部控制与管理 主讲：任述轩（三台县农经站副站长、农业经济师）   一、目前农民专业合作社发展中普遍存在的问题  （一）内部管理、财务上不规范。 （二）人才匮乏、素质不高，管理水平较低，机制不健全，管理不规范，扶持不到位。 （三）资金紧缺，制约发展。 （四）发展不均衡，业务单一，规模较小、覆盖面窄，信息来源渠道单一，市场应变能力差。 二、农民专业合作社章程及内部管理的重要性 （一）在国家政策扶持下，农民专业合社如雨后春笋般地迅速发展起来。但在新形势下，这种数量粗放型发展模式己越来越不适应当前农村经济社会发展的要求，需要向规模效益型发展方向转变。因此，加强对合作社的内部运作的规范化管理成为当务之急、形势所需，以便更好地促进合作社的健康、稳定发展。 （二）《农民专业合作社章程》是合作社的“根本大法”（相当于合作社内部“宪法”），是合作社的行动指南，在合作社内部起作统领作用。 大家一定要高度重视合作社章程的重要性，不要小看它、轻视它，它不仅仅是申报注册合作社时的一个规范性文件，而是合作社的生存、发展之根基；离开了它，合作社就失去了存在的法律基础，合作社的也很难正常运转（如：众所周知的电器运营商—国美公司，由于章程制定设置上有瑕痴，当作为董事长、公司最大股东的黄光裕与公司管理层产生矛盾时，黄光裕在驾驭公司时就显得很无力、也很无赖，就是因为他自己在制定公司章程时，对公司重大事项表决权的制度设置造成的，这也是黄光裕在创建公司时没有预见到的）。 三、内部控制 （一）内部控制定义： 内部控制是指一单位内部的管理控制系统,即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施,不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法,也包括核算,审核,分析各种信息资料及报告的程序和步骤,还包括对单位经济活动进行综合计划,控制和评价而制定的各项规章制度。内部控制的目标,尽管理论界有多种表述,但最根本的是保护单位财产,检查有关数据的正确性和可靠性,提高经营效率,贯彻既定的管理方针等四个方面。 内部控制 （二）内部控制要素：包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。 （三）内部控制的基本结构：包括控制环境、会计系统、控制程序三个方面。 一般来说，企业资金的内部控制体系主要可以分为事前防范，事中控制和事后监督三个环节。 内部控制 （四）内部控制的作用：内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，内部控制系统有助于合作社达到自身规定的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展。目前，它在经济管理和监督中主要有以下作用： 1.提高会计信息资料的正确性和可靠性 2.保证生产和经营管理活动顺利进行 3.保护合作社财产的安全完整 内部控制 4.保证合作社现有的方针得到切实执行 5.为审计监督提供良好基础 （五）内部控制的种类 内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。按其作用范围大体可以分为以下两个方面： 1.内部会计控制 2.内部管理控制 内部控制 （六） 内部控制的目标：根据财会[2008]7号《企业内部控制基本规范》，合作社内部控制包括五大目标：合理保证合作社经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 报告目标：对内对外报告的可靠性 经营目标：对风险做出适当反应，促进运营效率和效益 合规目标：遵守法律法规和内部规章制度 内部控制 （七）建设内部控制应遵循的原则。一般来说，内部控制在建设方面应遵循以下原则： 1.有效性原则。 2.审慎性原则。 3.全面性原则。 4.及时性原则。 5.独立性原则。 内部控制 （八）内部控制制度不能有效执行的原因 　　1.制度本身制定得不合理，或过于理想化，或随着新情况的出现，原有制度已不能适应合作社发展要求，却没有及时进行修改完善，从而使得制度不具可操作性，自然也就不会被执行。 　　2.缺乏保证制度执行的机制，一些合作社对内部控制执行情况既没有监督检查，也没有相应的奖惩措施，内部控制制度成为摆设和一纸空文。为此，合作社一方面需要提高制度可操作性，另一方面要加强制度执行力，确保各项规章制度得到有效执行。 三、农民专业合作社的机构设置 社 员 (代 表) 大 会 理 事 会 监 事 会 办 财 营