556-第二章平时会计处理程序.ppt

第二章平時會計處理程序 本週介紹章節為： 第一節 交易事項及會 計憑證 第二節 借貸法則 第三節　會計科目 第三節　會計科目 本節主要內容為： 2-3-1 會計要素及其分類 2-3-2 會計科目的意義及編號 2-3-3 會計科目之內容 2-3-3 會計科目之內容 會計科目-資產-流動資產 現金及銀行存款之特性 交易之媒介 可自由流通 可自由運用 長期投資及短 期投資之比較 債卷投資 股票投資 投 資 投 資 交易目的之金融資產： 企業若取得證券之主要目的為短期內出售或再買回時。 資產負債表表達：列為 流動資產。 投 資 投 資 備供出售之金融資產 證券非指（1）以公平價值衡量且公平價值 變動列入損益之金融資產 （2）非持有至到期日之金融資產 資產負債表表達 投 資 投 資 持有至到期日之金融資產 若投資公司有積極之意圖及能力持有至到期日，且具有固定或可決定之收取金額之投資。 投 資-長期股權投資 結 束 各位同學在研讀完本章節後，是否對下列主題有所了解： 流動資產、流動負債、投資與基金、固定資產、其他資產及負債會計科目的認識、應用及分錄。 收入會計科目的認識、應用及分錄。 注意：投資一般公認會計原則已修正， 相關會計科目應特別註意。 會計科目-其他資產  及質他負債 其他 資產 存出保 證金 代付款 暫付款 其他 負債 存入保 證金 代收款 暫收款 付出作為保證用之保證金或押標金。如租用房屋之押金、裝置電話之押機費 替其他機構代付之墊付性質款項 未能確定會計科目或金額而付出之款項 收取作為保證用之保證金或押標金。如出租房屋向承租人收取之押金 替其他機關代收之款項 未能確定會計科目或金額而收取之款項 其他 資產 存出保 證金 代付款 暫付款 其他 負債 存入保 證金 代收款 暫收款 分錄 練習 題目：出租房子給A公司收到其押金50,000 ＋ 貸方 現金 50,000 存入保證金 50,000 其他 資產 存出保 證金 代付款 暫付款 其他 負債 存入保 證金 代收款 暫收款 分錄 練習 題目：以現金40,000代付應由買方負擔之運費 ＋ 借方 代付款 40,000 現金 40,000 其他 資產 存出保 證金 代付款 暫付款 其他 負債 存入保 證金 代收款 暫收款 分錄 練習 題目：支付房租押金16,000 ＋ 借方 存出保證金 16,000 現金 16,000 其他 資產 存出保 證金 代付款 暫付款 其他 負債 存入保 證金 代收款 暫收款 分錄 練習 題目：代收A公司（非本公司）貨款45,000 ＋ 貸方 現金 45,000 代收款 45,000 會計科目-負債 流動負債 銀行透支 銀行借款 長期負債 長期借款 應付公司債 企業在銀行的支票存款餘額，不足支付支票票款時，由銀行代為墊付（預簽透支契約），因而發生欠銀行之債務 凡向銀行短期借入之款項，以供營業週轉所需者，其還款期限都在一年以內 向銀行或其他機關借款，到期日在一年以上之信用借款 亦稱公司債，係指發行公司約定於一定日期，支付一定之本金，並按期支付一定利息給投資人的書面承諾 分錄 練習 流動負債 銀行透支 銀行借款 長期負債 長期借款 應付公司債 題目：向銀行借款12,000,000期間3年 ＋ 貸方 現金 12,000,000 長期借款 12,000,000 分錄 練習 流動負債 銀行透支 銀行借款 長期負債 長期借款 應付公司債 題目：向銀行借款1,400,000期間4個月 ＋ 貸方 現金 1,400,000 銀行借款 1,400,000 會計科目-業主權 益 業主權益 業主資本 業主往來 業主投資開業的 原始投資額或 法定資本額 記載業主臨時性之 存入、提取之商品 或款項，或年終營 業損益結轉。 分錄 練習 業主權益 業主資本 業主往來