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《内部控制手册》 内容提要 内容提要 《内部控制手册》编制和实施进程 总部管理层重视内部控制工作 股份公司内部控制的定位 股份公司内部控制的定位 股份公司内部控制的定位 股份公司内部控制的定位 股份公司内部控制定义 内部控制是综合国内外证券机构监管要求，由公司董事会、管理层及其全体员工实施的，为经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。 “内部控制”含义的理解 “内部”指企业或组织，“控”引导，“制”约束、限定、管束 传统意义上，更多的强调“制”，但“控”的含义更重要，已经突破了单纯、消极的约束和限制的概念，更加强调引导、推动作用 企业如斜坡上的球体，受到两种力的作用，“控”是拉动力，“制”是止动力 现代内部控制系统的特征 现代的内部控制系统是保证经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施和程序。与传统的、分散的管理控制相比，其主要特征： 明确内控的“全员责任” 强调内控应该与企业的经营管理过程相结合 强调内部控制是一个“动态过程” 强调“人”的重要性。内控目标、控制机制由人设置，反过来影响人的行为 强调“软控制”的作用。如管理风格、管理哲学、企业文化、内控意识等 强调风险意识。管理层要密切注意各层次的风险 揉和了管理与控制的界限，控制已经不再是管理的一部分 强调内控的分类及目标。经营目标、财务报告目标及法规遵循性目标等，有利于不同的人从不同的视角关注企业内部控制的不同方面 内部控制是企业管理的基本要求 内部控制一般针对常规业务，只能做到“合理”保证，它代替不了专业管理。目前，内部控制不包括以下方面的内容： ①公司战略与目标的设定； ②核心竞争力的培植与保持； ③董事会的责任 内部控制受成本限制，没有不花钱的内部控制 内部控制有可能失效 粗心大意、误解或判断失误；集体作案、内外勾结；滥用职权；经营环境、业务性质改变；非经常事项的不适应性 内控工作的长期性和阶段性 内控工作应成为企业一项日常管理工作，要将控制融入到日常经营管理活动当中；内部控制体系以及相关制度，需要不断地、动态地健全和完善 美国《萨班斯法案》内控目标，主要针对“与财务报告相关” ； 国内在境外上市公司的内控目标，主要针对“保证财务报告真实性和遵循法律法规”两个方面； 股份公司随着改革和发展的需要，内控工作将不断地实践管理控制、治理控制等更高层次目标，即提高管理效率和效果 内容提要 《内部控制手册》总则 前言 内部控制定义 股份公司内部控制现状 《内部控制手册》业务流程格式 股份公司内部控制组织机构 《内部控制手册》生效、更新 股份公司内部控制执行情况的评价与考核 《内部控制手册》总则 《内部控制手册》总则 前言– 适用范围 《内部控制手册》总则 《内部控制手册》总则 股份公司控制环境（企业文化、行为准则、组织结构、董事会及下属审计委员会、责任与授权、激励与约束） 内部风险评价机制（风险分散管理与内部控制） 全面预算管理，严格预算控制 信息管理与信息披露（归口管理） 监督（持续性监控、综合检查评价、审计监督） 《内部控制手册》总则 《内部控制手册》总则 股份公司成立内部控制领导小组，总裁兼任组长； 内控办公室是内控领导小组的专职办事及服务机构，设在财务部（增设内部控制管理处）；财务部、审计部、法律事务部、人事部为办公室成员单位。 企业主要领导任组长，办公室可单独设立，也可设在财务、企管部门，但不能设在审计、监察部门。 《内部控制手册》总则 生效－董事会审批 更新－每年一次 《内部控制手册》总则 企业： 责任部门季度测试，内控办每年自查两次包括审计查5-20个流程 总部部门：每半年自我测试、结合日常管理对口抽查适当数量企业 审计部： 审计部每年至少独立检查20家企业 内控办： 每年综合检查一次，与审计检查不重复 外部检查：每年外部审计师检查 《内部控制手册》总则 （1）判断企业适用流程的总控制点数 （2）现场确定应执行控制点总数，计算应得总分 （3）现场检查判定实际总得分（实际总分/应得总分*100%） （4）总部综合检查或审计检查占70%，企业定期测试和自查占20%， 内控日常工作占10% （5）例外评价包括“重大事故及舞弊”、“会计信息质量风险评价”、“IT内控评价”，根据结果扣减总得分 《内部控制手册》总则 设“内部控制执行情况”指标: 根据总得分,只扣不加 高层管理人员业绩奖金考核：初定10分（2、5、10） 单位效益工资考核：初定2%（