中级财会第十五章财务企业会计报告.pptVIP

２、采用工作底稿法编制现金流量表的具体程序： （１）、设置工作底稿 工作底稿共设三段、五栏； 第一段：资产负债表项目，其中分为借方项目和贷方项目两部分； 第二段：利润表项目； 第三段：现金流量表项目。 五栏：第一栏项目栏；第二栏期初数；第三栏调整分录借方；第四栏调整分录贷方；第五栏期末栏。 （2）具体步骤 第一步：将资产负债表的期初期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。 第二步：对当期业务进行分析并编制调整分录。 第三步：将调整分录过入工作底稿。 第四步：核对调整分录，借方、贷方合计数均已相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数。 第五步：根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。 （二）、Ｔ形帐户法 １、Ｔ形帐户法的根据及基本原理 采用Ｔ形帐户法，就是以Ｔ形帐户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。 ２、采用Ｔ形帐户法编制现金流量表的具体程序 首先计算出比较资产负债表期初期末变动数 第一步：为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目）分别开设Ｔ形帐户。 第二步：开一个大的现金及现金等价物Ｔ形帐户，左右两方分别分为经营活动、投资活动和筹资活动三部分，左边记现金流入，右边记现金流出。 第三步：以利润表为基础，结合资产负债表分析，并据此编制调整分录。 第四步