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第八章编制财务报表前的准备工作 第一节 编表前准备工作的内容 期末账项调整 全面财产清查 编制工作底稿 对账 结账 第二节 期末账项调整 属于本期收入，尚未收到款项的账项调整 属于本期费用，尚未支付款项的账项调整 属于本期收入，但前期已收款的账项调整 属于本期费用，但前期已付款的账项调整 属于本期支出，但尚未支付税金的账项调整 属于本期收入，尚未收到款项的账项调整（应收收入） 例：存款利息收入 借：其他应收款 贷：财务费用 属于本期费用，尚未支付款项的账项调整（应付费用） 例：贷款利息费用 借：财务费用 贷：预提费用 属于本期收入，但前期已收款的账项调整（已收收入） 例：8月，确认本期租金收入，租金已于元月收到 借：其他应付款 贷：其他业务收入 （元月分录： 借：银行存款 贷：其他应付款） 属于本期费用，但前期已付款的账项调整（已付费用） 例：8月，确认本期租金费用，租金已于元月支付） 借：管理费用 贷：待摊费用 （元月分录： 借：待摊费用 贷：银行存款） 属于本期支出，但尚未支付税金的账项调整（未付税金） 例： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金 第三节 工作底稿 一、试算表的填制 二、账项调整的填写 三、调整后试算表的填制 四、账项结转的填写 第四节 对账和结账 一、对账（在有关经济业务入账以后，进行账簿记录的核对） 账证核对 账账核对 账实核对 二、结账（在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额） 结账前，必须将属于本期被发生的各项经济业务和应有本期受益的收入、本期负担的费用全部登记入账） 结账时，结出每个账户的期末余额、发生额。 月结，年结 第五节 财产清查 一、财产清查的意义 账实不符的原因： 1、会计记录出现错误 漏记、重记、计算错误 2、财产保管中出现问题 自然损耗 制度上的漏洞造成的损失 库管人员的工作疏忽 一、财产清查的意义 确保核算资料的真实可靠 健全财产物资的管理制度 促进财产物资的安全完整及有效使用 保证结算制度的贯彻执行 财产清查 按财产清查的范围 全面清查 局部清查 按财产清查的时间 定期清查 不定期清查 二、财产清查的分类 三、 财产清查的方法 （一）财产清查的一般程序 1、成立清查组织 2、业务准备工作 3、实施财产清查 （二）财产清查的一般方法 1、清查财产物资实存数的方法 实地盘点法 技术推算法 2、清查财产物资金额的方法 账面价值法 评估确认法 协商议价法 查询核实法 四、财产清查结果的账务处理 盘亏：实存数小于账存数 盘盈：实存数大于账存数 毁损：实存数等于账存数，但实存的财产物资有质量问题，不能按正常的财产物资使用。 财产清查账务处理方法 使用“待处理财产损益”账户 设置“待处理流动资产损益”和“待处理固定资产损益”两个明细账户 待处理财产损益 发生的待处理财产盘亏和毁损数 批准转销的待处理财产盘盈数 发生的待处理财产盘盈数 批准转销的待处理财产盘亏和毁损数 尚未批准处理的盘亏和毁损数与盘盈数的差额 尚未批准处理的盘盈数与盘亏和毁损数的差额 一、现金的清查 第一步、调账做到账实相符 借：现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 第二步、根据批复意见进行转销 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（营业外收入） 现金盈余 一、现金的清查 第一步、调账做到账实相符 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：现金 第二步、根据批复意见进行转销 借：其他应收款（管理费用） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 现金短缺 二、银行存款的清查 未达账项是企业和银行一方已经入账，而另一方未接到有关凭证因而还没有入账的事项. 企业 银行 已收款入账 尚未收款入账 已付款入账 尚未付款入账 尚未收款入账 已收款入账 尚未付款入账 已付款入账 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 企业银行存款 日记账余额 银行对账单 余额 加： 银行已收企业未收 加： 企业已收银行未收 减： 银行已付企业未付 减： 企业已付银行未付 调整后的余额 调整后的余额 103000 123000 20000 3000 5000 8000 120000 120000 三、各项实物资产清查 第一步、调账做到账实相符 借：原材料 贷：待处理财产损溢——待处理