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对资产计价问题（会计计量） 新增资产的价值按实际成本确定无可厚非，但对持有资产而言，由于各种原因，其价格在不断变化，当时的实际成本已不能反映现时的价值。从理论上讲，持有资产的价值除实际成本计量外，还有重置成本、可变现净值、现值、公允价值等 历史成本 在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。 历史成本计量具有可靠性。 对“历史成本”的批评 人们对历史成本最大的批评是“怎么可以用出生进体重衡量现在的体重？企业管理当局完全可以通过出售升值的资产和保留贬值的资产操纵利润。 重置成本 在重置成本计量下，资产按照现在购买需支付的现金或者现金等价物的金额计量。 这种计量属性能避免因价格变动的收益虚计，反映真实财务状况，客观评价企业的字处理业绩。但，确定重置成本有时较困难，无法与原持有资产完全吻合，从而影响住处的可靠性;其次，它仍然不能消除货币购买力变动的影响，也无法以持有资本的形式解决资本保值问题，使以后的生产能力难以得到补偿。 可变现净值 在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或现金等价物金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。 可变现净值又称预期脱手价格。这种计量属性能反映预期变现能力，体现了稳健原则，但它不适用于所有资产。 现值 在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。 现值计量属性考虑了货币时间价值，与决策的相关性最强，但未来现金流入量现值有时也较难确定，也影响了决策的可靠性。 公允价值 在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。 公允价值作为资产的现实价值与决策的相关性较强，能评价企业的财务应变能力，能消除费用分摊的主观随意性。但是，它无法反映企业预期使用资产的价值，因而并非所有资产、负债都能用公允价值计量。 公允价值的运用例举-----在投资性房地产中的运用 新准则规定：在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的情况下，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 采用公允价值模式计量投资性房地产，应当同时满足下列条件： 1、投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场，意味着投资性房地产可以在房地 产交易市场中直接交易; 2、企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出合理的估计。 企业采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。 5、划分收益性支出和资本性支出的原则：支出：已消耗——费用， 未消耗（能给企业带来未来利益）——资产 收益性支出即为当期费用；资本性支出即为资产，——举例说明：正确划分对资产、利润的影响。利润资本化。 渝太白——中国第一家否定意见。每年借款的财务费用均资本化，共计8064万元。 关于借款利息资本化中新准则的变化 1、存货的借款利息在一定条件下可以资本化。如需要经过相当长霎时间的生产活动才能达到预定可销售状态的存货，其借款费用应按照《企业会计准则第17号----借款费用》进行处理; 2、无形资产中企业内部研究开发项目的支出，分为研究阶段支出与开发阶段支出两部分，研究阶段的支出应于发生时计入当期损益，开发阶段的支出在满足一定条件下可资本化计入无形资产价值。 财务会计报告 财务会计报告（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益增减变动表、附注及其披露） 原准则：会计报表及其附注、财务情况说明书 现准则：会计报表及其附注。（新增了所有者权益增减变动表，附注内容比以前更强化，参见第30号准则——财务报表列报） 新准则的具体内容 一个基本准则加三十八个具体准则 基本准则借鉴了IAS《编制财务报表的框架》的内容，在目标上有很大变化，既要为投资者、债权人等服务，又要反映受托责任的履行情况；引入资产负债表理念，淡化利润表理念 将权责发生制作为核算基础 会计信息质量特征分为八个方面 基本准则将六大会计要素重新进行调整 新增了会计计量的规范内容 新会计准则的意义 1、与国际接轨; 2、反倾销挑战，进一步完善成本补偿制度，如新准则规定企业应当全面核算职工薪酬费用，按照受益对象摊入成本；成本中应当考虑预计环境恢复等资产弃置费用；政府补助应当计入收益等； 3、体现真实与公允，维护社会公众利益； 4、确立了资产负债表的核心地位，最大限度地避免留下企业人为追逐短期利益的托词和人为利润操纵的空间，体现了资产负债表在报表体系中的核心地位。新准则要求企业全面提升资产负债信息质量，及时计提资产减值