纳税自查与税务稽查应对 123.docVIP

纳税自查与税务稽查应对 贺志东 讲授 第一讲 企业如何进行纳税自查和搞好稽查应对？ 第二讲 纳税自查（税务稽查）与纳税风险 第三讲 在税务稽查方面有关违法行为及其它 第四讲 纳税人在税务检查中具有哪些权利与义务？ 第五讲 纳税自查或被税务稽查后如何进行帐务调整？ 第六讲 个人所得税的纳税审查、税务稽查应对及案例分析 第七讲 企业所得税的纳税审查、税务稽查应对及案例分析 第八讲 增值税的纳税审查、税务稽查应对及案例分析 第九讲 营业税的纳税审查、税务稽查应对及案例分析 第一讲 企业如何进行纳税自查和搞好稽查应对？ 第一节 企业如何进行纳税自查？ 一、纳税自查的概念 纳税自查是纳税人、扣缴义务人在税务机关等的辅导下，按照国家税法规定，对自己履行纳税义务、扣缴税款义务情况进行自我审查的一种方法。对照税法规定，纳税人对自己是否已经做到依法纳税进行自我检查，是确保严格履行税法规定义务、防范纳税风险的一种形式；通过自查，发现有无多缴、提前缴纳税款、应退（免、返）未及时足额退（免、返）税款、不恰当地被加收了滞纳金、罚款等现象，以充分保护自身的合法权益；通过自查，发现纳税管理中的漏洞、薄弱环节、不足之处，如本可通过精心安排不违法避税、合法节税的却没有好好把握；等等。 [案例] 甲公司2001年3月l 日以每股6元的价格购入乙公司股票10万股，同时支付相关税费5 000元。3月15日，乙公司宣告每股分派股利0.3元。4月5 日，甲公司收到上述股利3万元。后由于该股票价格持续下跌，一直未能售出，甲公司于当年12月31日计提短期投资跌价准备5万元。次年2月10日，甲公司将股票以每股6.2元的价格售出，并支付相关税费5 200元。会计处理及纳税调整如下： 1．购入股票时，会计分录为： 借：短期投资 605 000 贷：银行存款 605 000 2．3月15 日，乙公司宣告分派股利时，甲公司确认实现应税的投资持有收益3万元，甲公司根据其所得税税率是否高于乙公司而确定是否补税，此时不作有关股利的其它会计处理。 4月5 日，甲公司收到股利3万元时，会计分录为： 借：银行存款 30 000 贷：短期投资 30 000 此时，“短期投资”账户的借方余额为575000元，但计税的短期投资成本仍为605000元。 3．12月31 日，计提短期投资减值准备的会计分录为： 借：投资收益 50 000 贷：短期投资减值准备 50 000 此时，短期投资的账面价值为525 000元，而计税的短期投资成本仍为605 000元。另一方面，会计分录中冲减了当期会计利润，在计税时不得冲减当期应纳税所得额。 4．次年2月10日，出售股票的会计分录为： 国家税务总局税收宣传月曝光11起涉税案件 国家税务总局在2004年4月（税收宣传月）公布11起涉税案件。 一、南京税警联手查处虚开增值税发票案 南京市国税局针对金税协查系统反映出的“走逃户”现象，结合群众举报，在对南京双安商贸有限公司和南京利荣商贸有限公司进行重点调查的基础上，深入分析，全面掌握少数不法分子骗购虚开增值税专用发票的作案特征，与公安部门联手实施全面整治和集中打击行动。截至3月30日，从全市排查出涉嫌虚开专用发票企业37户，这37户企业共骗购增值税专用发票1782份，公安部门及时介入侦查，已抓捕犯罪嫌疑人35人。 二、海南周保华制售假发票案件 2003年海南省澄迈县地税局稽查局接到群众举报，称有人在加乐镇某村非法印制假发票，地税稽查局立即会同国税、公安、工商等部门一举捣毁了该制售假发票的窝点。在窝点内当场扣押了伪造的全国统一发票监制章15枚；饮食定额发票印制版、建筑工程专用发票印制版、机动车销售统一发票印制版12块；饮食业定额专用发票13本、建筑安装工程专用发票1222套；空白水印特制纸约5000张；切纸机、印刷机各1部；数字编码制版12枚。 三、广东惠州龙门制售假发票案 2003年6月7日，广东省惠州市龙门县工商局在打假行动中，发现本县永汉镇连塘管理区内制售假发票的窝点，查获现场6部制假机和一些模板、印章及大量的假发票，抓获3名犯罪嫌疑人。当天，龙门县国税局、地税局有关人员迅速赶到现场，展开了调查取证和清理假发票工作。经查，该制造假发