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7.4 结账与对账 1.结账 （1）结账的含义 ◆在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和期末余额，并将其余额结转下期或者转入新账的过程。 （2）结账的内容与步骤 1）结账的内容 ◆结账时所要做的具体工作 2）月结与年结举例 ●月结 — 每月末时进行的结账。 ●年结 — 年末时进行的结账。 2.对账 （1）对账的概念 ●在经纪业务全部登记入账之后，对账簿记录所进行的核对工作。 （2）对账的内容 7.5 会计账簿的更换与保管 1.会计账簿的更换 （1）账簿更换的含义 ◆在会计年度终了时，将上年度的账簿更换为次年 度的新账簿的工作。 （2）账簿更换的程序 2.账簿的保管 （1）账簿平时管理的要求 ◆专人管理，保证安全； ◆查阅复制，需经批准； ◆除必要外，不得外带。 （2）旧账簿归档保管的要求 ●归类整理，保证齐全； ●装订成册，手续完备； ●编制清单，归档保管； ●妥善保存，期满销毁。 B会计年度 ▼ A会计年度 日记账 总 账 明细账 日记账 总 账 明细账 第7章 会计账簿 备查账簿 日记账 总 账 明细账 账 簿 序时账簿 分类账簿 7.1 会计账簿的意义和种类 1.会计账簿的概念 ◆由具有专门格式而又联结在一起的若干账页所组成的簿籍。 ◆用来序时地、分类地记录和反映经济业务的增减变动及其结果。 账 簿 扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容 账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容 封 面（含封底） 起保护账页的作用 会计账簿的组成内容 2.会计账簿的作用 3.会计账簿的设置原则 ●全面、系统 ●组织、控制 ●科学、合理 账 簿 A 系统归纳、积累会计资料的工具 经济业务 经济业务 经济业务 C 考核经营成果，进行会计监督的依据 B 编制会计报表的主要、直接的依据 会计报表 计划或预算等 规章制度 4.会计账簿的种类 （1）会计账簿按用途分类 1）序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。 ①特种日记账：只对某一特定种类按其发生的时间的先后顺序逐日、逐笔登记。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 账 簿 账 簿 日记账 明细账 序时账簿 分类账簿 备查账簿 总 账 ②普通日记账：对全部经济业务都按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿 。 2）分类账簿——对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 3）备查账簿——也称辅助账簿，是指对某些在序时账和分类账中未能记载或记载不全的事项进行补充登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。 总 账 分类 账簿 明细账 根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。 （2）会计账簿按外表形式分类 1）订本式账簿——在启用前就已把顺序编号装订成册的账簿 2）活页式账簿——活页账 3）卡片式账簿——卡片账。 卡片式账簿 账 簿 账 簿 订本式账簿 活页式账簿 日记账 总 账 明细账 卡片箱 7.2 会计账簿的设置与登记 1．会计账簿的基本内容 ●封面 ●扉页 ●账页 使用时填写“账簿使用登记表” 2．会计账簿的格式与登记方法 （1）序时账簿的格式与登记方法 1）库存现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记 2）三栏式银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 （2）总分类账的格式与登记方法 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，