企业会计8644935.ppt

第八章 会计账簿 会计账簿的意义和种类 会计账簿的设置与登记 会计账簿的的登记规则 对账和结账 会计账簿的更换与保管 第一节 会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的意义 会计账簿的概念 会计账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续的记录和核算的簿籍，它是由具有一定格式的账页所组成。 设置账簿的意义 （一）提供全面、系统、连续的会计核算资料 （二）为编制会计报告提供依据 （三）为进行会计分析、检查提供依据 二、会计账簿的种类 (一) 账簿按用途分类 1.序时账簿（日记账）:按经济业务发生和完成时间的先后顺序进行登记的账簿.逐日按照记账凭证或记账凭证所附原始凭证逐比登记 普通日记账、特种日记账 2.分类账簿:按照账户对经济业务进行分类核算和监督的 账簿。 分类账簿包括：总分类账簿、明细分类账簿 （平行登记） 3.备查账簿（辅助账）:是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿 （二）、账簿按外表形式分类 1.订本式账簿:是在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿。 适用于：总分类账、现金日记账、银行存款日记账 2.活页式账簿:把账页装订在账夹内，可以随时增添或取出账页的账簿 适用于：一般的明细账 3.卡片式账簿:由专门格式、分散的卡片作为账页组成的 账簿。 适用于：记录内容较复杂并需要经常抽换的财产 明细账 第二节 会计账簿的设置与登记 一、设置账簿的原则 P169 二、账簿的基本结构 封面、扉页、账页 三、日记账的设置与登记 （一）特种日记账的设置与登记 常用：现金日记账、银行存款日记账 （格式见 P171—172） （二）普通日记账 （格式见P173） 四、分类账的设置与登记 （一）总分类账的设置 一般采用三栏式账页（格式：P174） 总分类账的登记：根据企业采用的账务处理 程序而定。 （二）明细分类账的设置 格式： 可采用三栏式、数量金额式、多栏式等格式 P175 第三节 会计账簿的登记规则 一、会计账簿的启用： 账簿启用表的填制（P177） 二、会计账簿的登记规则： P177 三、错账更正规则： （一）划线更正法： 适用于： 1.登记账簿之前，发现记账凭证中文字、数字、科目有误； 2.记账凭证正确，记账中发现账簿记录中文字或数字有误； 3.账簿发生额和余额计算有误。 （二）红字更正法： 适用于记账凭证上应记科目或金额发生错误，并已登记入账的情况。 更正步骤： （1）红字---登账---蓝字---登账 （2）红字冲销多记的金额---登账 （三）补充登记法： 适用于记账后发现记账凭证中科目正确，金额少记的情况。 注意：应用红字更正法和补充登记法时，应在更正错误的凭证上，注明被更正的记账凭证的日期和编号，以便核对查考。 第四节 对账和结账 登记账簿：记账---对账---结账 一、对账： 指为了保证账簿记录的真实可靠，对账簿和账户所记录的有关数据所进行的检查和核对。 对账的内容：账证核对、账账核对、账实核对 要求做到： 账证相符、账账相符、账实相符（账物、账款）。 二、结账 1、结账就是把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，将各种账簿记录 结出“本期发生额”和“期末余额”，从而 根据账簿记录，编制会计报表。 2、结账的时间：月末、季末、年末 3、结账的内容和方法： （1）检查本期所发生的经济业务是否都已填制会计凭证，并已登记入帐 （2）计算、登记本期发生额和期末余额 第五节 会计账簿的更换与保管 一、账簿的更换 1、总账、日记帐和大部分的明细账，要每年 更换一次。 2、部分明细帐，如固定资产卡片帐、备查帐等 不必每年更换。 二、账簿的保管 旧帐归档，按会计制度规定的保管期限妥善 保管。