企业会计基础 第九章.ppt

第九章 会计报表 第一节 会计报表的意义与种类 一、会计报表的意义： （一）会计报表：是根据会计账簿编制，总括反映企业、事业、机 关等单位的财务状况和经营成果的书面文件。 （二）会计报表的意义：主要表现在： 1．为企业的管理部门评价经营业绩，制订发展规划和战略决策 提供有关信息。 2．为投资者、债权人的投资决策和信贷决策提供信息。 3．便于财政、税务、银行部门的了解和监督。 4.为上级主管部门和政府管理部门实施宏观调控提供信息。 二、会计报表的种类： （一）按会计报表反映的经济内容分类： 1．反映企业财务状况及其变动情况的报表。 2。反映企业一定时期的财务成果及其分配情况的会计报表。 （二）按编制会计报表的时间分类： 1．月报：按月编报的报表：资产负债表01、利润表02、应交 增值税明细表01附3 2．季报：按季编报的报表：资产负债表01、利润表02、应交 增值税明细表01附3 3．半年报：按半年编报的报表：资产负债表01、利润表02、 应交增值税明细表01附3 4。年报：按年编报的报表：资产负债表01、损益表02、现金 流量表03、资产减值准备表01附1、股权变动表01附2、利润分配 表02附1、分部报表（业务、地区）02附2附3 （三）按编制会计报表的单位分类： 1．单位会计报表：是实行独立核算的单位，根据本单位的账簿 记录和其他有关资料编制的会计报表。 2．汇总会计报表：是汇总单位（行政管理部门）根据所属单位 上报的报表，连同本单位会计报表汇总编制的会计报表。 3．合并会计报表：是以母公司和子公司组成的企业集团为一会 计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母 公司编制的综合反映企业集团财务状况，经营成果及现金流量会计 报表。 （四）按会计资料服务的对象分类： 1．对内报表：是为适应单位内部决策和管理的需要而编制的会 计报表。 2。对外报表：是报送给上级主管部门、政府有关部门和本单位 有经济关系的单位或个人的会计报表。 三、会计报表的编制要求： （一）数字要真实：不能估计，更不允许弄虚作假，伪造会计报 表数字。 （二）计算要准确： （三）内容要完整：须按规定的报表种类，格式和内容进行编制。 （企业对外报送的财务会计报告应包括：会计报表（主表及附表）、 会计报表附注、财务情况说明书） （四）编报应及时：指会计报表的编制与报送均应及时，讲求实效。 四、编制会计报表的前提准备工作：应作好下列准备工作： 1．清查财产 2．整理和调整会计分录 3．核对账目 4．对会计记录进行试算 5．结账 第二节 资产负债表 一、意义： （一）含义：是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 （二）意义：可提供以下信息： 1．企业在某一时日的资产总额及其结构，表明企业的拥有或 控制的资源及其分布情况。 2．企业在某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来要偿还 的债务及其清偿时间。 3．企业的所有者拥有的权益，据以判断资本保值增值的情况 以及对负债的保障程度。 4．企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力与支付能力。 5。通过不同时期的比较，把握企业资金结构的变化情况及财务 状况的发展趋势。 二、格式： 一般有：表首部分：说明报表名称、编制单位、编制日期、报表 编号、货币名称、计量单位等。 正表部分：报告式：是上下结构，上为资产，下为权益。有两 种排列方式：资产 = 负债 + 所有者权益； 资产 – 负债 = 所有者权益。 账户式：是左右结构：左为资产，右为权益。 我国采用账户式：每个项目又分“年初数”和“期末数”两栏分别填列。 三、项目分类与排列： 通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。 资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固 定资产、无形资产、其他资产。 负债按流动性大小进行列示，具体分流动负债、长期负债。 所有者权益按永久性程度进行列示，具体分实收资本、资本公积、 盈余公积、未分配利润。 四、编制方法： （一）“年初数”栏：据上年年报的期