增值税纳税实务与企业会计处理.docVIP

增值税纳税实务与会计处理 课程框架： 征税范围及纳税义务人 税率与征收率 一般纳税人增值税的计算 小规模纳税人增值税的计算 进口货物的征税 出口货物退（免）税 征收管理 增值税的会计处理 增值税的概述：增值税是以商品生产和流通中各环节的增值额为对象征收的一种流转税。 增值税主要特点：1保持税收中性 2普遍征收 3税收由最终消费者负担 4实行税款抵扣制度 增值税的分类：1生产型 2收入型 3消费型（从2009年1月1日开始实行） 征税范围及纳税义务人 征税范围：a一般规定：1销售货物 2进口货物 3提供的加工、修理修配劳务 b特殊规定项目：1货物期货（商品期货和贵金属期货） 2典当业的死当物品销售和寄售业委托人销售物品 3集邮商品（不包括邮政部门的销售） 视同销售货物行为：A将货物交付给其他单位或他人代销 B销售代销货物 C设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构已送其他机构用于销售，单相关机构设在同一县（市）的除外； D将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目 G将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 E将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户； F将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 H将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人. 免税范围：a农业生产者销售的自产农产品 b避孕药品和用具 c古旧图书 d直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备 e外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 f有残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品 g销售自己使用过的物品 h财政部、国家税务总局规定的其他免税项目。 缴纳义务人和扣缴义务人 缴纳义务人:在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。 扣缴义务人：中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理： 一般纳税人的认定标准：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应纳税销售额在50万元以上；其他纳税人，年应纳税额在80万元以上 一般纳税人的认定方法： 小规模纳税人的认定标准：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应纳税额在50万以下；其他纳税人，年应纳税销售额在80万以下；年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择小规模纳税人纳税。 小规模纳税人的管理： 税率与征收率 基本税率：17% 低税率：13% ：1粮食、食用植物油、鲜奶 2自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3图书、报纸、杂志 4饲料、化肥、农药、农机、农膜 5国务院及有关部门规定的其他货物 零税率：出口货物 征收率：小规模纳税人3% 一般纳税人销售自己使用过的固定资产（未抵扣）按4%减半征收 纳税人销售旧货：按4%减半征收 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产：2% 特定按简易办法征收的货物：6% 4% 兼营不用税率的用水货物或劳务：应该分别核算不用税率的货物或者应税劳务的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 一般纳税人增值税的计算： 基本计算方法：购进扣税法 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当其销售额*适用税率-当期进项税额 一般销售方式下的销售额： 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 价外费用，包括价外向收购方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 价外费用不包括：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税