备战2011 预习 中级企业会计实务 第十五章.docVIP

2011年中级《会计实务》第十五章 所得税预习 一、概述：可以通过计算程序来理解概念：1、计算应交所得税2、确认资产或负债的账面价值与计税基础，比较2者并通过会计人员的职业判断来确认是可抵扣差异还是应纳税差异？从而可以确认2个账户！3、做分录差额进“所得税费用”也就是说所得税费用一定是挤出来的！二、资产计税基础：（一）概述=未来期间税法允许税前扣除金额=取得成本-以前期间累计税前扣除金额（不考虑特殊情况）（二）4类资产账面价值与计税基础的关系：通过学习总结几句话：税上只承认实际的，不承认的预计的? ? 会计上所有准备，税法都不承认的！（所以看到有些题目出现这个资产计提过准备啦，那可肯有差异啦）注意：无形资产中的研究费用还未形成无形资产的，税法上是按研究费用加计扣除（50%）? ?? ?已经形成无形资产的，那么未来期间每年摊销按无形资产成本加计摊销（150%）这个规定说明国家是鼓励企业多多自主研发，也就是自主创新！因为自主开发出来的总比学习外国的东西好呀！还注意一个：公允价值税法也不承认的！关于资产类账面价值不必总结，前面章节已经体现！三、负债计税基础：（一）概述：通过公式来理解： =账面价值减去未来期间税法允许税前列支金额 这个可以与资产比较记忆！（二）4类负债账面价值与计税基础之间的差异：1、预计负债：2、预收款项：3、应付职工薪酬不形成差异4、其他负债不形成差异四、特殊项目的暂时性差异：1、会计未确认资产或负债，但税法确认；如：企业的广告业务宣传费2、对于按照税法规定可结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减3、非同一控制下企业合并确定资产负债产生暂时性差异五、暂时性差异：这个记住下面就OK啦资产账面价值大于计税基础 应纳税暂时性差异 进入递延所得税负债科目核算资产账面价值小于计税基础 可抵扣暂时性差异 进入递延所得税资产科目核算负债账面价值小于计税基础 应纳税暂时性差异 同上负债账面价值大于计税基础 可抵扣暂时性差异 同上五、递延所得税　　这里我们可以通过简单的两句话进行理解、记忆。从所得的角度考虑，资产增加了，费用减少了，负债减少了，总净资产理应增加。但是，税法上不确认这种增加。如果这种增加是确实的，那么，就该为这种增加多交税，就形成了递延所得税负债。　　同理，资产减少了，费用增加了，负债增加了，总资产相应就减少。可税法不确认这种减少。但确实是减少了，税法暂时不确认，以后也要确认，这种减少，就会让以后少交税，就形成了递延所得税资产。以上是所得税章节的核心部分，掌握这个，做题时就可以正确判断啦！下面的介绍就是通过上面的理论介绍与4个核心内容来开始确认与计量啦！这部分由于有了上述介绍，继续通过继续下面一部分学习预习，这部分尤其简单，只不过是上面一部分的确认与计量，由于这部分2010年教材的列题有些错误，请大家在预习时先关注这部分的理论部分与会计分录，比如：所得税费用是怎么来的？有两类是不进所得税费用科目的等等！ 备战2011中级《会计实务》第十五章 所得税 练习题 　一、单项选择题　　1、A公司2008年实现利润总额为1 000万元，由于违法经营支付罚款50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的余额为66万元（假定均为固定资产产生）；年末固定资产账面价值为5 000万元，其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。A公司采用资产负债表债务法核算所得税，2008年以前适用的所得税税率为33%，从2008年1月1日起适用的所得税税率改为25%.A公司2008年的净利润为（　　）万元。　　A.670? ?? ?? ?B.686.5? ?? ?? ?C.719.5? ?? ?? ?D.753.5　　2、甲公司2007年12月7日购入一套生产设备，原价为2 600万元，预计使用年限为10年，按照直线法计提折旧，税法规定允许按双倍余额递减法计提折旧，该设备的预计净残值为0.2008年末甲公司对该项固定资产计提了148万元的固定资产减值准备，计提减值后折旧方法、折旧年限及预计净残值不变。2009年末该项设备累计产生（　　）。　　A.应纳税暂时性差异284.44万元? ?? ?? ???B.应纳税暂时性差异148万元　　C.可抵扣暂时性差异274万元? ?? ?? ?? ?D.可抵扣暂时性差异603.5万元　　3、长城公司拥有黄河公司70%有表决权股份，能够控制黄河公司的生产经营决策。20×9年9月长城公司以9 500万元将一批自产产品销售给黄河公司。该批产品在长城公司的生产成本为8500万。至20×9年12月31日，黄河公司对