2016年1月风险管理课件出口退税汇编.ppt

一、出口退税面临的形势 出口退税面临的形势 二、出口退税风险指标 二、出口退税风险指标 二、出口退税风险指标 二、出口退税风险指标 二、出口退税风险指标 ●系统设置：50％≤某类商品的商品出口额变动率≤100％或30％≤某类商品出口额变动率与全省（市）应退（免）税出口额变动率之差≤70％为蓝色预警；100％＜某类商品的商品出口额变动率≤150％或70％＜某类商品出口额变动率与全省（市）应退（免）税出口额变动率之差≤110％为黄色预警；某类商品的商品出口额变动率＞150％或某类商品出口额变动率与全省（市）应退（免）税出口额变动率之差＞110％为红色预警。 建议外贸企业红黄蓝 二、出口退税风险指标 2.3出口单价变动异常预警 基本含义：对各大类商品及某小类商品出口单价变动的分析；出口单价变动率=（本期该类商品出口单价-上年同期该类商品出口单价）/上年同期该类商品出口单价X100%；出口单价＝该类商品出口额÷该类商品出口数量。 系统设置： 50％≤某类商品出口单价变动率≤100％为蓝色预警；100％＜某类商品出口单价变动率≤150％为黄色预警；某类商品出口单价变动率＞150％为红色预警。 二、出口退税风险指标 2.4应退（免）税额变动异常预警 基本含义：审核通过的应退(免)税额,即应退税额和免抵额；退（免）税额变动率=(本期实现退（免）税额-上年同期实现退（免）税额)÷上年同期实现退（免）税额×100%。 系统设置： 50％≤退（免）税额变动率≤100％为蓝色预警；100％＜退（免）税额变动率≤150％为黄色预警；退（免）税额变动率＞150％为红色预警。 二、出口退税风险指标 2.5换汇成本变动异常预警(外贸企业) 基本含义：平均换汇成本=商品进货金额(人民币)X[1+（征收率-退税率）]/出口商品离岸价（美元）；换汇成本变动率=（本市（企业）某产品的换汇成本-本市某产品的换汇成本）/本市某产品的换汇成本X100%； 风险点:换汇成本超出合理范围，有可能多退税款或少缴纳增值税、所得税的可能。 风险应对:要求出口企业提供盖有公章的书面材料；对换汇成本偏高核实是否存在高进低出、向境外关联企业转移利润、走私、故意压低出口不退税商品的计税价格的可能；对高于人民币对美元汇率，核实该商品的出口是否为亏损产品，对无法做出合理解释的，进行评估应对。 二、出口退税风险指标 2.6出口不退税商品异常预警 基本含义：不退税商品比重=不退税商品出口额/总出口额 系统设置：不退税商品的取数区间为“电子数据传输系统”的“接收日期”提前一个月加20天，举例说明：统计第2季度的区间为“3月20日-6月20日”；不含免税商品；5％≤本期不退税商品比重≤10％为蓝色预警；10％＜本期不退税商品比重≤15％为黄色预警；本期不退税商品比重＞15％为红色预警；建议只要有就预警评估 。 2014年专项检查评估。 二、出口退税风险指标 2.7未申报退（免）税、免税出口额预警 基本含义：未申报退（免）税、免税出口额比重=未申报退（免）税、免税出口额/应申报退（免）税、免税出口额，其中，未申报退（免）税出口额＝应申报退（免）税出口额－已申报退（免）税出口额。 系统设置：20％≤未申报退（免）税出口额比重≤30％为蓝色预警；30％＜未申报退（免）税出口额比重≤40％为黄色预警；未申报退（免）税出口额比重＞40％为红色预警。 二、出口退税风险指标 2.7未申报退（免）税、免税出口额预警 货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内退税申报。逾期的，企业不得申报免抵退税。 未在出口退（免）税截止申报期内申报退税、未补齐退税凭证、未收汇、未延期申报的，实行出口免税政策。 出口不收汇的,如果符合国家税务总局公告2013年第30号附件3的,报送《出口货物不能收汇申报表》, 视同收汇。申报期截止前。 2014年1月1日起，不报送《免税出口货物劳务明细表》，在增值税纳税申报表上填写免税销售额，进项税额转出。报关单、进货凭证等留存企业备查。 未在规定的纳税申报期内按规定申报免税的，应视同内销征税。次年5月31日前的各增值税纳税申报期内。 二、出口退税风险指标 2.7未申报退（免）税、免税出口额预警 目前系统中该指标不完善：数据情况/设计情况 建议完善，成为2个指标 未申报退税出口额预警、未申报免税出口额预警 二、出口退税风险指标 2.8生产企业免抵退税比例（季度）预警 基本含义：9个月内出现连续6个月及以上只退税不免抵的企业进行预警。 系统设置：0％＜异常户数比率≤10％为蓝色预警；10％＜异常户数比率≤20％为黄色预警；异常户数比率＞20％为红