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税 法 课 件 2006年4月 温故而知新 销售不动产应缴纳 ( ) A.增值税 B.营业税C.消费税 在进口货物纳税时应首先计算 ( ) A. 增值税 B.关税 C.消费税 D.营业税 第五章 关 税 本章要点及学习要求: 关税概述 关税税率的运用 关税应纳税额的计算 关税征收管理的有关规定 一、关税.关境与国境 关税:海关依法对进出境货物收的一种税. 关境:税境或海关境域等，是执行统一海关法 令的领土。 通常情况下， 关境=国境 如境内有自由贸易区等， 关境国境 如几个国家组成关税同盟， 关境国境 关税可以维护国家主权和利益 二、关税税率 进口关税税率 特别关税 出口关税税率 图:美国总统布什 最惠国税率: 适用于与我国签定有相互给予最惠国待遇条款的国家或者地区的货物。或与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物。 图：2003年，中国-东盟关税减让计划正式启动 协定税率: 适用于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区进口的货物。 进口关税税率 特惠税率:适用于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物 普通税率:适用于上述以外的其他国家或地区的进口货物 报复性关税:任何国家或者地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或给予其他歧视性待遇的，我国对原产于该国家或地区的进口货物征收报复性关税。 中国入世第一战---突起波澜 2002年3月20日，美国限制钢铁进口，实行关税配额或加征高达30%的关税，我国钢铁过剩，外国钢材大量涌入中国市场，极大地冲击我国钢铁企业。中国用世贸规则维护权益，向美方提出预计1亿美元钢铁补偿要求，另对从美国进口的压缩机等征收惩罚性关税，总计9400W美元。 保障性关税:当某类商品进口量剧增，对我国相关产业带来巨大威胁或损害时，按照WTO有关规则，可提高该商品的进口关税或采取数量限制措施，以保护国内产业。 中国入世第一战---自卫 2002年11月19日，外经贸部发布公告，自2002年11月20日起，对彩涂板等五类进口钢铁产品实施最终保障措施，对在规定数量内进口产品适用现行税率；规定数量外进口的产品在现行关税税率基础上加征关税,期限三年。 图：对进口钢材进行反倾销调查 反倾销税和反补贴税:在激烈的市场竞争中，倾销和补贴行为在国际贸易中时常发生，其危害是使用不公平手段抢占市场份额，抑制我国相关产业的发展，为保护我国产业而征收的特别关税。 中国入世第一战---反击 2002年3月23日，外经贸部正式宣布《反倾销条例》，对原产于俄罗斯、韩国、乌克兰、哈萨克斯坦以及中国台湾地区进口冷轧板卷进行反倾销调查。 2004年1月4日，反倾销调查结束，外经贸部公告，从即日起对从俄罗斯、韩国、乌克兰、哈萨克斯坦等四国和台湾地区冷轧板卷材征收反倾销税。 图：财长金人庆---对纺织品出口征关税 为鼓励出口，国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价，盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征税，我国真正征收出口关税的商品只有20余种,税率也较低。 对纺织品征税---中国真正适应WTO 2004年12月27日，财政部部长金人庆宣布将在2005年首次对纺织品开征出口关税。金人庆说，根据世贸组织的有关规定，自2005年1月1日起纺织品和服装的出口不再受配额限制，欧盟、美国等将取消对我国纺织品的数量(配额)限制。因此，明年我国纺织品的出口将进一步增长，同时纺织品的国际竞争也将进一步加剧。作为一个纺织品大国，我国有责任维护一体化后世界纺织行业的稳定。 例题讲解 学而时习之 四、关税征收管理 鼓励出口 规范进口 打击走私 打击偷税漏税 * * B B 进口关税税率 进口关税税率 图：2003年，内地与港、澳签定零关税协议，广州香港城开张 特别关税 图：外经贸部石广生 特别关税 特别关税 出口关税税率 关 税 完 税 价 格 三、关税应纳税额的计算 以成交价格为基础的完税价格 =货价+运费(包括保险费等相关费用） 海关估价法 若应税货物不符合成交价格条件或成交价格不能确定的，海关应对货物进行合理估价，估定完税价格。 海关法规定：进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定， 某进口公司2001年3月份进口200辆小轿车，每辆车的到岸价为10万元人民币，已知小轿车关税税率为110%，请计算该公司3月份应纳的关税税额。 应纳关税=200*10*110%=