2011年初级会计职称考试会计实务重点汇总第一章.docVIP

学会计网()是会计人员网上交流学习探讨的专业网站,欢迎访问学会计论坛()和加入学会计QQ群(群号在论坛首页上有)。 第一节　货币资金 　　　　(二)银行存款的核对 　　单位银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。 　　三、其他货币资金 　　(一)其他货币资金的内容 　　其他货币资金是单位除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。 　　(二)其他货币资金的账务处理 　　为了反映和核算其他货币资金的收支和结存情况，单位应当设置“其他货币资金”科目。按其他货币资金的种类设置明细科目进行明细核算。 　　二、应收账款 　　(一)应收账款的内容 　　应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 　　(二)应收账款的账务处理 　　为了反映和监督应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”’科目核算。 第三节　交易性金融资产 　　一、交易性金融资产的内容 　　交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 　　二、交易性金融资产的账务处理 　　为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目 第四节　存　货 　　一、存货的内容、成本的确定和计价方法 　　(一)存货的内容 　　存货是企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。 　　(二)存货成本的确定 　　存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。 　　1.存货的采购成本 　　存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 　　2.存货的加工成本 　　存货的加工成本是在存货的加工过程中发生的追加费用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。 　　3.存货的其他成本 　　存货的其他成本是除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计人存货的成本。 　　(三)发出存货的计价方法 　　日常工作中，企业发出的存货，可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算。如采用计划成本核算，会计期末应调整为实际成本。 　　企业应当根据各类存货的实物流转方式、企业管理的要求、存货的性质等实际情况，合理地确定发出存货成本的计算方法，以及当期发出存货的实际成本。对于性质和用途相同的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。在实际成本核算方式下，企业可以采用的发出存货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等。 二、原材料 　　原材料的日常收发及结存，可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。 　　(一)采用实际成本核算的账务处理 　　材料按实际成本计价核算时，材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照实际成本计价。使用的会计科目有“原材料”、“在途物资”等。 　　(二)采用计划成本核算的账务处理 　　材料采用计划成本核算时，材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照计划成本计价。材料实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异”科目核算。月末，计算本月发出材料应负担的成本差异并进行分摊，根据领用材料的用途计入相关资产的成本或者当期损益，从而将发出材料的计划成本调整为实际成本。 　　本期材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)÷(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)×100% 　　期初材料成本差异率=期初结存材料的成本差异÷期初结存材料的计划成本×l00% 　　发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率 　　三、包装物 　　(一)包装物的内容 　　包装物的核算内容包括： 　　1.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物;　　2.随同商品出售而不单独计价的包装物;　　3.随同商品出售而单独计价的包装物;4.出租或出借给购买单位使用的包装物。　　(二)