国内外企业所得税的纳税筹划.docVIP

[摘 要] 企业为了自身的生存和发展，越来越重视税收支出和纳税成本。本论文着手从所得税纳税筹划方面进行探讨，为企业节约纳税成本，提高经济效益提供参考。随着我国社会主义市场经济体制的建立及不断的发展，税收环境得到了较大的改善，国内所得税的纳税筹划在理论和实践上都有了很大的发展。从财务管理角度来讲,在企业财务核算过程中会涉及国家的税收政策、财务会计处理、投资管理、资金营运管理等许多方面。因此，纳税筹划对企业财务管理和会计分析能力提出了更高的要求，有利于企业财务管理水平的提升，提高企业经济效益。同时，我国税收优惠政策的目标体现为多元化的特点。对不同地区、不同企业类型、不同产品类型实行不同的税收优惠政策。这些优惠政策为我们进行纳税筹划、寻求最佳的节税途径提供了广阔的空间。 [关键词] 所得税纳税筹划；所得税纳税目的；所得税纳税策略 目 录 一、企业所得税纳税筹划的含义与目的 1 （一）企业所得税纳税筹划含义 1 （二）纳税筹划所注意的因素和目的 1 1.合法性 1 2.前瞻性 1 3.目的性 1 4.综合性 1 二、企业纳税筹划需要考虑的因素 1 1.企业发展战略 2 2.企业的相关成本 2 3.税务部门的认可 2 三、国内外企业进行纳税筹划的比较 2 四、企业所得税筹划策略 3 （一）新建企业所得税纳税筹划准备 3 1.地区选择 3 2.材料选择 3 3.固定资产折旧计算方法 4 4.费用分摊方法的选择 4 5.就业人员的选择 4 （二）已建企业的所得税纳税筹划方法 5 1.拆分结构组织 5 2.巧用相关税收政策 6 3.节税效益分析 6 （三）小型微利企业临界点的所得税筹划 6 （四）企业集团公益性捐赠的税收筹划方案 8 五、企业纳税筹划的前景 10 参考文献 11 企业所得税纳税筹划的含义与目的 （一）企业所得税纳税筹划含义 随着企业纳税筹划意识的不断提高，理论界对纳税筹划的理论研究也在不断的发展深化。对于纳税筹划的涵义，不同国家有不同的界定。将纳税筹划归纳为：在遵循税收法律、法规的情况下，为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，企业自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，充分利用税法所提供的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。 ,在遵守税法的条件下达到减轻税负的目的。应该说纳税筹划与税收欺诈根本对立,与诚信纳税相辅相成,可以说纳税筹划是诚信纳税的体现,诚信是纳税筹划的保证。纳税筹划所注意的目的有以下几点： （二）纳税筹划所注意的因素和目的 1.合法性 纳税筹划的合法性即纳税筹划活动应在法律允许的范围内，纳税人在合法的前提下作出多种纳税方案进行纳税筹划。纳税筹划的前瞻性指纳税筹划是在纳税义务发生之前对涉税事项所作的规划和安排。企业在交易行为发生之后才产生货物和劳务税纳税义务；在收益实现或分配之后才产生所得税纳税义务，这就为纳税人在纳税义务发生之前进行事先筹划提供了可能性。纳税筹划的目的是最大限度的降低税收支出。企业要降低税收支出一般有两种形式：一是选择税收成本较低的方案；二是纳税总额大致相同的方案中，尽量选择纳税时间滞后的方案。但不管使用哪种方法，其目的都是节约税收成本，降低企业的经营成本。综合性是指企业纳税筹划应着眼于自身资本总收益的长期稳定，而不是着眼于个别税种税负的轻重。这是因为由于多种税基相互关联，某种税基缩减的同时，可能会引起其他税种税基的增大；某一纳税期限内少缴或不缴税款可能会在另外一个或几个纳税期内多缴。因此，纳税筹划还要综合考虑，要着眼于整体税负的轻重，以达到总体收益最大的目的。 1.企业发展战略 确立企业发展战略的直接目标是实现税后利润最大化，终极目标是实现企业价值的最大化。在此过程中应综合考虑多重因素的影响，税收成本只是其中的一项。而会计政策的选择和会计估计的确定，恰恰就是为完成企业发展战略的一种手段。有时候，减少当期的纳税所得，递延纳税的时间，可能与企业发展战略是背道而驰的。在这种情况下，企业进行纳税筹划要站在发展战略的高度加以通盘考虑，以企业的全局战略为指导。如果仅从纳税筹划的角度去考虑，有可能在局部获得了收益，而在整体上损害了企业利益。 2.企业的相关成本 成功的纳税筹划会增加企业的经济利益，但有时也可能会给企业带来或增加额外的成本，如交易成本、信息成本等等。企业在进行纳税筹划时应该进行成本—效益的分析，以判断筹划方案可行性和安全性。只有收益大于成本时，其经济上才是可行的。所考虑的成本不仅要包括进行税务筹划所花费的人、财、物等显性成本；还要包含由于进行税收筹划而损失的机会成本。因此，在纳税筹划时，需要在纳税利益和相关成本之间做出权衡，进行成本效益分析，从而选择最佳纳税方案。 3.税务部门的认可 企业进行税务筹划要和税收征管部门