会计审计杂项07-中小企业财务管理与诊断.doc

会计审计全书 会计审计杂项 中小企业财务管理与财务诊断 目 录 一、典型问题及分析5.作业分析 二、解决方案6.价值链分析 三、分析工具四、财务诊断实施 1.企业发展阶段模型分析1.企业财务诊断的内容 2.核心资源分析2.财务诊断的基本思路和方法 3.盈利区间分析3.财务诊断的步骤 4.价值驱动因素分析4.企业诊断应注意的问题 企业的财务需求是一个有机的系统。各方面、各层次的需求是相互关联的。而企业内部财务人员通常难以非常全面、客观地分析这一系统。要想揭示企业财务管理问题的实质，清晰地界定需求，找到提升财务管理平台的方向，就需要对问题进行全面的、深入的、系统的了解和分析，我们把这个过程称之为财务诊断。 一、典型问题及分析 1、财务数据组织不畅，尚未建立起支持公司决策所需的财务信息系统。 主要表现在： （1） 岗位之间数据联接不流畅，阻碍了建立有机的财务数据信息系统。如成本岗位在日常工作很难及时准确得到费用管理岗位、材料管理岗位、资产管理岗位的数据信息，只能月末汇总处理，很难对成本信息做到及时准确掌握。 （2） 财务信息化程度低。很多中小企业财务尚未引入集成式财务信息系统，即使已经采用财务软件进行帐务处理，但也是简单的摆脱手工帐模式，很难时时掌握资产使用状况、材料库存状态及质量性态等，难以提供决策所需的关键信息。 （3） 财务及时汇总能力低。很多财务数据需要可以时时汇总，可以时时得到最新的财务数据资料，以支撑企业的管理决策，如：企业安排下周的生产计划，就需要对上周或某一时段的销售数据及资金数据、企业材料库存数据及材料质量状态数据及采购计划数据、企业固定资产分布和性能数据、人工费用数据等财务数据能够以数据报表的形式反映到决策层。但我们现在很多中小企业还是粗线条管理，决策仅仅依靠拍脑袋或少量的数据信息。 2、 财务分析缺乏深度和广度。 财务管理者囿于自身经验和职责，往往只能通过直观的感受可以了解到一些具体问题的表象，但缺乏全面分析问题实质的条件和能力，从而无法建立进一步改善财务系统的措施。 突出表现在：财务部门只是数据部门，对数据的整理分析形成制度性的财务分析报告形式还未建立。及时分析，也只是简单的数据对比，难以提出对决策有支持意义的对策。 如：对每月费用分析，只是简单对比，罗列费用降低或增加的比例，但对一些关键费用如何降低、如何建立实质性的改善措施并形成制度来实施则明显关注不够。 3、 财务部门与其他部门沟通不畅，在公司整体范围内很难对问题形成一致的、公正的理解。 突出表现在：公司其他部门总认为财务部门是“扣钱部门”，工作难以得到其他部门的理解和支持。使得公司各部门之间的数据信息缺乏关联性和一致性。如：采购计划与财务的资金数据和资金计划及库存数据的相互传递机制，人事部门的人事计划与财务部门的人工费用及人工费用预算数据传递机制，生产部门的生产作业数据与生产计划与财务部门的成本数据传递机制，销售部门的销售业绩与销售计划与财务部门的销售商品数据与销售资金回笼数据传递机制等。如何在保证公司财务数据信息安全的前提下，做到公司各个部门数据共享，数据传递与衔接机制有序，建立起财务数据也是支撑其他职能部门工作的信息机制，在很多中小企业还未形成。 4、 财务内控不健全或无法执行。 在中小企业尤其存在人情大于制度，人员岗位设置少，往往忽视必要的内部牵制和制衡机制，从而导致基本的管理工具如预算管理、成本控制无法实施，随意性大。 中小企业领导者集权现象严重,并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等。 如：在很多中小企业，只要是领导审批同意报销的费用，明知道是超标，也照样报销，使得费用报销制度流于形式。 企业没有或无法建立内部审计部门,即使有,也很难保证内部审计的独立性。另一方面,企业管理者的管理能力和管理素质不高,管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。 5.财务具体症状 头重脚轻症（如：资产负债率过大）　 贫血症（如：流动比率过小）　 消化不良症（如：周转速度过慢） 饥饿消渴症（如：企业亏损）等 二、解决方案 财务诊断是一个系统的过程，一般可以分为以下几部分内容： 分析公司增值能力，找到提升财务管理水平需求点 判断提升财务管理水平需求的有效性、重要性与紧迫性 找出关键问题所在，即“管理瓶颈” 与管理层就问题与需求取得共识