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我国个人所得税与企业所得税的现状分析 福布斯公布2009税负排行榜 福布斯杂志近日推出了2009年全球税负痛苦指数排行榜，中国内地排名全球第二，排名第一的则是法国。 福布斯表示，此次指数是按照该地区税负政策对于资本和人才吸引度进行排名分析。最后的地区总分涵盖了机构、个人、社会保障等因素。分数最高者则为税负最大地区。 2009年，相比其他地区，多数亚洲地区正在努力使税负环境变得具有吸引力。福布斯表示，亚洲地区都正在充分利用稳定和低税收的优势。新西兰正在做最大努力减轻赋税，比如通过降低个人所得税和社会保障税来刺激个人消费。虽然相对他国，韩国仍然赋税沉重，但也在研究等领域努力提供税收优惠。 不过，中国内地仍位居亚太税负最重地区的榜首。在全球范围来看，中国内地仅次于法国。面对经济下滑，中国正在大力发展基础建设，并且加大雇主和受雇者的社会保障，并希望以此保护受经济不景气影响的工人的利益。 卡塔尔、阿拉伯联合酋长国和中国香港地区则分列全球税负最轻地区的一、二、三位。其中卡塔尔只征收公司所得税，而阿联酋没有公司税但征收社会保障税。这三个地区有一个共同点即都不征收增值税。 谁对税负轻重感受最强烈 中国的实际税负，确实并不是像《福布斯》所采用的各税种税率加权平均而得出的。因为各税种规定的是法定税率，即名义税率。由于存在税收征管水平、纳税人遵从度、减免税、偷逃税等原因，实际税率低于名义税率。比如中国增值税法定名义税率为17%，由于有进项税抵扣等原因，增值税纳税企业税负肯定不是17%，但《福布斯》统计时却以17%为基数加权平均。 从整体上讲，中国税负并不是世界上最重的国家。但从税收结构来说，中国普通民众可能承担着最重的税负。 中国以间接税为主，其特点是税负呈转嫁性，税收的最终归宿和最终负担者是每一个消费者。我国13.7亿人口中，假如有3.7亿属于富人（当然这是比方），有10亿人口是工薪阶层，那么，根据消费边际理论，10亿人口的消费数量，远大于3.7亿人口的消费数量。消费数量越大，所承担的间接税也就越多。这是中国居民承受较重税负的一个制度因素。 从上半年相关数据来看，中国居民税负呈现上升局势，与世界其他国家呈现的减税趋势背道而驰。根据2011年统计局公布的上半年年报数据，上半年国内生产总值204459亿元；同时，上半年财政收入（其中90%以上是税收收入）也达到5.6万亿元，财政收入占GDP的28%左右。 另外，税收收入增幅远大于GDP增幅，更大于居民收入增幅。上半年，我国GDP增幅为9.6%，但税收收入增幅达到31.2%，其中个税收入增幅达到35%，税收收入增幅是GDP增幅的3.25倍。根据各地年初制定的居民收入不低于GDP增幅的目标，居民收入增幅最多在10%，远低于税收增幅。而世界上其他大部分国家的税负，都呈下降趋势，就连债务缠身的美国，也通过减税让利刺激经济。 同时，财政部2010年3月披露的数据显示，2009年，国内65%的个人所得税来自工薪阶层。反观新加坡，同期，占人口总数20%的新加坡富人，贡献了93%的个人所得税。这就是说，由于税收公平性被破坏，本应负担重税的中国富人却没有足额负担，而让工薪阶层负担，中国个税成了名副其实的工资税。 另外，中国居民感觉税负重，这与国内税收支出的公开程度、纳税人税款使用的合理性等有莫大关系。在目前“三公经费”居高不下、财政预算公开透明度差等情况下，谈税负轻，只能招致国人反感。 知名经济学家李迅雷今日在微博上称，中国重税负与贫富差距扩大是一个悖论，主要问题出在长期投资拉动型增长模式上。 李迅雷称：“中国重税负与贫富差距扩大是一个悖论。众所周知，征税是收入再分配的重要或主要手段，通过转移支付、社保、免费医疗、教育等支出以达到缩小贫富差距的目的。故从理论上讲，在合理的财政收支体系下，税负越重，则贫富差距越小。但我国税收收入这两年以30%的速度增长，贫富差距却以超过GDP的增速扩大。我觉得问题主要还是出在长期投资拉动型增长模式上，经济增长的‘奇迹’值得反思！用于民生的偏少，但这一情况正在改观。希望大家的评论不要情绪化。” 个人所得税的定义 个人所得税（Individual Income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。2011年6月底，十一届全国人大常委会通过了修改个人所得税法的决定。2011年9月1日实施，个税免征额调至3500元。 法定对象：我国个人所得税